|
|
 |
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
Полагаем, что да, НДФЛ удерживать нужно.
Гражданин РФ, проживающий в Испании и находящийся за границей более 183 дней, признается налоговым нерезидентом РФ (ст. 207 НК РФ).
Вознаграждение по договору авторского заказа от российской организации:
-
относится к доходам от источников в РФ (пп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ);
-
подлежит обложению НДФЛ у нерезидента по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ);
-
организация выступает налоговым агентом (ст. 226 НК РФ).
Важно:
Соглашение с Испанией формально есть, но с 2023 года применяются ограничения по отдельным СИДН (Указ Президента РФ от 08.08.2023 № 585), поэтому освобождение автоматически не применяется.
НДФЛ 30% удерживать как налоговому агенту в РФ нужно.
Данная позиция является личным мнением эксперта и носит разъяснительный и рекомендательный характер.
Обоснование
Если речь идет именно о договоре авторского заказа с гражданином РФ, который является налоговым нерезидентом РФ и постоянно проживает в Испании, то порядок налогообложения зависит от того, какой доход выплачивается.
Если выплачивается авторское вознаграждение по договору авторского заказа
В большинстве случаев организация должна удержать НДФЛ.
Основание: доходы от использования в РФ авторских прав относятся к доходам от источников в Российской Федерации (пп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Для физического лица — нерезидента РФ такие доходы облагаются НДФЛ по ставке 30%, если международным договором не предусмотрено иное (п. 3 ст. 224 НК РФ, ст. 7 НК РФ). Эту позицию Минфин подтвердил в письме от 14.06.2024 № 03-08-05/55075.
Нужно проверить Соглашение с Испанией
Между Россией и Испанией действует соглашение об избежании двойного налогообложения, однако после Указа Президента РФ от 08.08.2023 № 585 действие значительной части положений соглашений с недружественными государствами, включая Испанию, приостановлено. Поэтому применять освобождение или пониженную ставку автоматически нельзя; необходимо анализировать действующие положения соглашения на дату выплаты.
Важный нюанс
Если по договору авторского заказа выплачивается вознаграждение именно за создание произведения (а не за последующее предоставление права использования), налоговые органы обычно рассматривают его как доход от выполнения работ (создания результата интеллектуальной деятельности). В этом случае необходимо анализировать место выполнения работ и условия договора. Однако когда российская организация получает права на созданное произведение и выплачивает авторское вознаграждение, безопасный подход — удерживать НДФЛ как налоговому агенту.
Вывод
Если российская организация заключает договор авторского заказа с гражданином РФ — нерезидентом, проживающим в Испании, и выплачивает авторское вознаграждение за произведение, права на которое используются в РФ, рекомендуется удержать НДФЛ по ставке 30% как налоговому агенту (ст. 208, 224, 226 НК РФ; письмо Минфина России от 14.06.2024 № 03-08-05/55075).
Для окончательного вывода желательно уточнить:
что именно создается (статья, программа, дизайн, фото, книга и т.п.);
предусмотрено ли отчуждение исключительных прав или лицензия;
где фактически выполняется работа;
кто указан правообладателем после создания произведения.
От этих условий зависит квалификация дохода и наличие обязанностей налогового агента.
Подборка
1. Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}
