ТОП интересных вопросов Линии консультаций (06.04.2022)

Безымянный-1_Монтажная область 1.png
 Безымянный-2.png


От нашего пользователя поступил вопрос:
Подскажите по проводкам по новому ФСБУ по договору аренды: мы арендаторы, договор аренды на офисное и складское помещение заключен в 2022 году, сроком на 11 месяц. 
 лиля 2.jpg
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам
Нигматуллиной Лилии  
Добрый день!

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

Аренду на срок не больше 12 месяцев можно учитывать как раньше - списывать арендную плату в расходы. Но такой порядок надо закрепить в учетной политике.

В налоговом учете имущество, полученное в аренду, в состав ОС не включайте и не амортизируйте.

В бухучете арендованные ОС можно учитывать на забалансовом счете 001 при сроке аренды не более 12 месяцев. При большем сроке надо отразить право пользования активом и обязательство по аренде.

Обеспечительный платеж учитывайте как выданный аванс, в налоговые расходы не включайте. НДС по счету-фактуре арендодателя на обеспечительный платеж можно принять к вычету. Восстановить налог придется при возврате платежа или зачете в счет арендной платы (Письма Минфина от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 31.05.2016 N 03-03-06/1/31325).

Арендную плату включайте в расходы на последнее число каждого месяца, НДС с нее примите к вычету по счету-фактуре арендодателя (Письмо Минфина от 16.03.2015 N 03-03-06/13706).

Акт об оказании услуг для учета расходов на аренду не нужен, требуется только договор и акт приема-передачи имущества в аренду (Письмо Минфина от 25.03.2019 N 03-03-06/1/20067). 

Проводки по учету краткосрочной аренды нежилого помещения

Рабочим планом счетов организации предусмотрены субсчета 76.09 - "Обеспечительный платеж по договору аренды", 76.ВА - "НДС по авансам выданным"

Д 001

Получено помещение в аренду

Д 76.09 - К 51

Перечислен обеспечительный платеж

Д 68 - К 76.ВА

Принят к вычету НДС с обеспечительного платежа

Д 20 (26, 44) - К 60  

Учтена арендная плата

Д 19 - К 60

Учтен НДС с арендной платы

Д 68 - К 19

Принят к вычету НДС с арендной платы

Д 60 - К 76.09

Обеспечительный платеж зачтен в счет арендной платы  

Д 76.ВА - К 68

Восстановлен НДС с обеспечительного платежа

Компенсацию коммунальных услуг, перечисленную арендодателю сверх арендной платы, учитывайте в расходах (Письмо Минфина от 08.06.2010 N 03-03-06/1/394).

НДС по коммунальным услугам, перевыставленный арендодателем, можно принять к вычету, если заключить с ним агентский договор, установив в нем небольшое вознаграждение. Другой способ получить вычет по коммуналке - оформить ее как переменную часть арендной платы. 

Учет возмещения расходов на электроэнергию

Стоимость потребленной электроэнергии возмещается арендодателю сверх арендной платы. От арендодателя получен счет на электроэнергию за истекший месяц - 6 000 руб. 

Д 20 (26, 44) - К 60  

Учтены расходы на электроэнергию, возмещаемые арендодателю   

  6 000  

Д 60 - К 51

Перечислено возмещение расходов на электроэнергию

  6 000

 

Учет переменной части арендной платы

Арендная плата состоит из двух частей: фиксированной и переменной. Последняя равна стоимости потребленной арендатором электроэнергии. Арендодателем предъявлена переменная часть арендной платы за истекший месяц - 6 000 руб., в том числе НДС - 1 000 руб. 

Д 20 (26, 44) - К 60  

Учтена переменная часть арендной платы

    5 000    

Д 19 - К 60

НДС с переменной части арендной платы

    1 000

Д 68 - К 19

Вычет НДС с переменной части арендной платы  

    1 000

Д 60 - К 51

Перечислена переменная часть арендной платы

    6 000

Учет по агентскому договору на коммунальные услуги

С арендодателем заключен агентский договор, по которому агент - арендодатель приобретает для принципала - арендатора электроэнергию и перевыставляет счета-фактуры, полученные от энергоснабжающей компании. От арендодателя получены счета-фактуры: на стоимость приобретенной в истекшем месяце электроэнергии - 6 000 руб., в том числе НДС - 1 000 руб., и на агентское вознаграждение - 120 руб., в том числе НДС - 20 руб. 

Д 20 (26, 44) - К 60  

Учтена электроэнергия, приобретенная арендодателем

  5 000

Д 19 - К 60

НДС с электроэнергии, приобретенной арендодателем

  1 000   

Д 20 (26, 44) - К 60

Учтено вознаграждение по агентскому договору

    100

Д 19 - К 60

НДС с вознаграждения

     20

Д 68 - К 19

Вычет НДС с электроэнергии, приобретенной арендодателем  

  1 000

Д 68 - К 19

Вычет НДС с вознаграждения

    20

Д 60 - К 51

Перечислены деньги арендодателю по агентскому договору

  6 120  

Расходы на текущий ремонт помещения учитывайте так же, как ремонт своих ОС (Письмо Минфина от 13.01.2022 N 03-03-06/1/1123). 

Подборка:

1. Типовая ситуация: Аренда: учет у арендатора (Издательство "Главная книга", 2022) {КонсультантПлюс}

2. Типовая ситуация: ФСБУ 25/2018: учет аренды и лизинга с 2022 г. (Издательство "Главная книга", 2022) {КонсультантПлюс}

Скачать подборку документов


Другие статьи

Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Дата подписания номера-22.03.2024
22.03.2024 Читать далее
ТОП интересных вопросов Линии консультаций (20.03.2024)
От нашего пользователя поступил вопрос: С частным агентством (исполнителем) заключен договор по предоставлению труда работников (персонала).Согласно п. 3 ст. 18.1. ФЗ №1032-1 от 19 апреля 1991г. "О занятости населения в Российской Федерации", осуществлять деятельность по предоставлению труда работников (персонала) вправе частные агентства занятости - юридические лица, зарегистрированные на территории РФ и прошедшие аккредитацию на право осуществления данного вида деятельности. В процессе выполнения договора у частного агентства аккредитация Рострудом была отозвана. Какие риски могут возникнуть у Заказчика при продолжении получения услуг в рамках договора от такого частного агентства?
20.03.2024 Читать далее