|
|
|
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
Полагаем, повышающий коэффициент применяется только за 2022г., так как:
2021 год выпуска – 1год,
2022 год – 2 год.
Возраст своей машины считайте с года выпуска. Например, автомобилю, который выпущен в 2020 г., в 2020 г. - 1 год, в 2021 г. - 2 года, в 2022 г. - 3 года, в 2023 г. - 4 года и т.д. (п. 2 ст. 362 НК РФ, Письма Минпромторга от 17.04.2019 N 25097/20, Минфина от 18.05.2017 N 03-05-05-04/30334, ФНС от 02.03.2015 N БС-4-11/3274@).
Обоснование:
Когда нужно применять повышающий коэффициент при расчете транспортного налога на дорогостоящий автомобиль
Повышающий коэффициент Кп по транспортному налогу нужно применять по автомобилям, которые включены в специальный Перечень. В него входят некоторые модели легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб.
Перечень устанавливается ежегодно. Минпромторг России публикует его на своем официальном сайте не позднее 31 марта года, на который он установлен (п. 2 ст. 362 НК РФ).
Если автомобиль стоит от 10 млн руб., но в Перечне его нет, то применять коэффициент не надо. Это следует из Письма Минфина России от 13.05.2019 N 03-05-06-04/33968.
С Перечнем должны совпадать два параметра вашего автомобиля:
- модель автомобиля;
- год выпуска автомобиля.
Модель автомобиля может быть указана в Перечне более кратко или более полно, чем в вашем ПТС (электронном ПТС). Например, такое может произойти в силу разных комплектаций автомобиля. В указанных случаях надо применять повышающий коэффициент (Письма ФНС России от 19.09.2022 N БС-4-21/12419@, от 18.02.2020 N БС-4-21/2856@ (вместе с Письмом Минпромторга России от 17.02.2020 N ПГ-20-1140), от 18.02.2019 N БС-4-21/2662@ (вместе с Письмом Минпромторга России от 05.02.2019 N ПГ-20-637)).
Помимо модели, обращайте внимание на то, соответствует ли тип двигателя вашей машины и его объем указанным в Перечне.
Год выпуска важен для определения возраста вашего автомобиля. В частности, в Перечне указаны:
- количество лет, прошедших с года выпуска. Например "2 года". В этом случае применять повышающий коэффициент надо в отношении двухлетнего автомобиля. Если машина выпущена раньше или позже, то коэффициент Кп применять не нужно;
- нижний и верхний предел возраста машины. Например, от "1 до 4 лет (включительно)". В этом случае применяйте коэффициент Кп, если возраст вашего автомобиля попал в эти пределы.
Если ваш автомобиль есть в Перечне, но его возраст не соответствует, то применять повышенный коэффициент не нужно (Письмо ФНС России от 11.01.2017 N БС-4-21/149).
В зависимости от средней стоимости автомобиля применяются следующие повышающие коэффициенты Кп (п. 2 ст. 362 НК РФ):
3 - для автомобилей от 10 млн до 15 млн руб. включительно, если с года выпуска прошло не более 10 лет;
3 - для автомобилей от 15 млн руб., если с года выпуска прошло не более 20 лет.
Как рассчитать транспортный налог с повышающим коэффициентом на дорогостоящий автомобиль
Порядок расчета транспортного налога на дорогостоящий автомобиль у организации зависит от того, платит ли организация авансовые платежи или нет.
Если вы не платите авансовые платежи, то сумму налога рассчитайте так (пп. 1 п. 1 ст. 359, п. п. 1, 2 ст. 362 НК РФ):
Если вы платите авансовые платежи, то сумму платежа за I, II, III кварталы рассчитайте так (пп. 1 п. 1 ст. 359, п. п. 1, 2.1 ст. 362 НК РФ):
Налог по итогам года рассчитайте так (пп. 1 п. 1 ст. 359, п. п. 1, 2 ст. 362 НК РФ):
Если транспортное средство принадлежит вам меньше года, например несколько месяцев, то налог и авансовые платежи рассчитайте только за эти месяцы (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Повышающий коэффициент Кп 3 применяют при расчете налога по легковым автомобилям средней стоимостью от 10 млн руб., если выполняется условие п. 2 ст. 362 НК РФ о количестве лет, прошедших с года выпуска автомобиля.
Чтобы определить, применим ли данный коэффициент к вашему автомобилю, следует ориентироваться на специальный Перечень (п. 2 ст. 362 НК РФ). Отсутствие в перечне детализированного описания марки и модели автомобиля (либо автомобиля более дорогостоящей комплектации) не освобождает от применения повышающего коэффициента, если автомобиль соответствует обязательным критериям, установленным НК РФ (Письмо ФНС от 19.09.2022 N БС-4-21/12419@). Ими являются средняя стоимость автомобиля и год его выпуска (п. 2 ст. 362 НК РФ).
Обратите внимание на последнюю колонку перечня, где указан возраст автомобиля. Возраст своей машины считайте с года выпуска. Например, автомобилю, который выпущен в 2020 г., в 2020 г. - 1 год, в 2021 г. - 2 года, в 2022 г. - 3 года, в 2023 г. - 4 года и т.д. (п. 2 ст. 362 НК РФ, Письма Минпромторга от 17.04.2019 N 25097/20, Минфина от 18.05.2017 N 03-05-05-04/30334, ФНС от 02.03.2015 N БС-4-11/3274@).
Если ваш автомобиль есть в перечне, но возраст у него другой, повышающий коэффициент не применяйте (Письма Минпромторга от 30.03.2020 N ПГ-20-2720, от 03.02.2020 N ПГ-20-687, от 23.01.2020 N 3709/20 (направлены для учета в работе Письмом ФНС от 06.04.2020 N БС-4-21/5778@), от 20.05.2019 N ПГ-20-4030, от 20.05.2019 N ПГ-20-4037, от 23.05.2019 N 33871/20 (направлены для сведения и учета в работе Письмом ФНС от 27.05.2019 N БС-4-21/10097), от 17.04.2019 N 25097/20, от 22.01.2019 N ПГ-20-344 (направлено для сведения и учета в работе Письмом ФНС от 29.01.2019 БС-4-21/1358), ФНС от 11.01.2017 N БС-4-21/149).
Подборка:
Данная позиция является личным мнением эксперта и носит разъяснительный и рекомендательный характер.
