|
|
|
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
В соответствии с п. 1 ст. 46, НК РФ {КонсультантПлюс} в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога (если обязанность по уплате не исполнена самостоятельно), обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента).
Срок на взыскание задолженности считают со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога:
2 месяца - для принятия решения о взыскании со счета организации
6 месяцев - для обращения ИФНС в суд, если пропущен срок для принятия решения о взыскании со счета
12 месяцев - для направления приставу постановления о взыскании за счет имущества организации, если денег на счетах недостаточно
3 года - для обращения ИФНС в суд, если пропущен срок для направления приставу постановления о взыскании за счет имущества
Данная позиция является личным мнением эксперта и носит разъяснительный и рекомендательный характер.
Обоснование
В соответствии с п. 3 ст. 46, НК РФ {КонсультантПлюс} Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации" {КонсультантПлюс} утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Сведения, размещенные в Реестре, доступны кредитным организациям (оператору платформы цифрового рубля) по налогоплательщикам, счета (счета цифрового рубля) которых открыты в данной кредитной организации (у оператора платформы цифрового рубля) в целях соблюдения банковской тайны, установленной статьей 26 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1138@ (ред. от 09.12.2024) "Об утверждении Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации" {КонсультантПлюс}).
Сроки взыскания задолженности:
Задолженность по налогам - это не уплаченные в срок налоги и взносы (недоимка), а также неуплаченные пени и штрафы по налогам и взносам (ст. 11 НК РФ).
Сведения о задолженности можно ежеквартально получать на телефон или электронную почту, если направить в налоговую согласие на информирование (ст. 31 НК РФ).
Если не погасить задолженность, инспекция в течение 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС выставит требование об уплате налога и пени.
Срок исполнения укажут в требовании. Если срока нет, на оплату у вас 8 рабочих дней со дня получения требования.
Важно! Если вы не согласны с выставленным требованием, рекомендуем уплатить указанную в нем сумму, чтобы прекратить начисление пеней и дальнейшее взыскание. После уплаты право оспорить требование не утрачивается.
Если вы не исполните требование в срок, инспекция начнет принудительное взыскание (п. 3 ст. 46 НК РФ).
Если не исполнить требование, в течение 2 месяцев после окончания срока его исполнения ИФНС вынесет решение о взыскании. На основании решения инспекция приостановит операции по счетам, а банк по ее поручению спишет с вашего счета задолженность. Когда денег на счетах недостаточно, ИФНС взыскивает долг за счет имущества через приставов. Если налоговая пропустит срок взыскания, налог взыщут через суд (ст. ст. 46, 47, 76 НК РФ).
Срок на взыскание задолженности считают со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога: 2 месяца - для принятия решения о взыскании со счета организации 6 месяцев - для обращения ИФНС в суд, если пропущен срок для принятия решения о взыскании со счета 12 месяцев - для направления приставу постановления о взыскании за счет имущества организации, если денег на счетах недостаточно 3 года - для обращения ИФНС в суд, если пропущен срок для направления приставу постановления о взыскании за счет имущества |
Требование об уплате налога и решения о взыскании обжалуют не позднее года со дня получения (ст. 138 НК РФ).
ИФНС признает задолженность безнадежной и спишет ее при ликвидации, банкротстве и в некоторых других случаях. По истечении срока исковой давности ИФНС может списать задолженность на основании решения суда или акта сверки (Письмо ФНС от 14.03.2023 N КЧ-4-8/2882@).
Подборка:
