|
|
|
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам |
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
Полагаем
С доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, ИП на УСН платят НДФЛ. Расчет налога происходит в соответствии со ст. 214.2 НК РФ независимо от того, как вы заключили договор с банком: как физлицо (вне предпринимательской деятельности) или как ИП. Соответственно, налог при УСН с них платить не нужно (ст. 214.2, п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Таким образом, в 2026 году индивидуальному предпринимателю следует уплачивать НДФЛ при применении УСН с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках.
В этой связи проценты по вкладу физического лица в банке, облагаемые НДФЛ, в состав доходов, облагаемых при УСН, не включаются.
Обоснование
Предприниматели могут открывать банковские вклады как физлица и как ИП. На банковские вклады проценты начисляются на остаток по счёту, но изменения косаются только процентов по вкладам открытым ИП.
С 2026 года с процентов по вкладам и остаткам по счетам ИП надо будет платить НДФЛ после превышении безналогового лимита. Учитывать этот внереализационный доход по УСН больше нельзя, и вписывать сумму процентов в КУДиР не нужно. Это изменение к п. 3 ст. 346.11 НК РФ, они внесены в пункт 98 статью 2, ФЗ N 425-ФЗ от 28.11.2025.
Налоговая будет считать НДФЛ по информации от банка и раз в год отправлять уведомление налогоплательщику. Таким образом начисление и уведомление будет направляться налогоплательщику физическому лицу для уплаты НДФЛ.
В соответствии с п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации") с 01.01.2026 применение УСН индивидуальным предпринимателем предусматривает его освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ) (п. 98 ст. 2, ч. 3 ст. 25 данного Федерального закона).
Таким образом, в 2026 году индивидуальному предпринимателю следует уплачивать НДФЛ при применении УСН с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках.
В этой связи проценты по вкладу физического лица в банке, облагаемые НДФЛ, в состав доходов, облагаемых при УСН, не включаются.
Данное решение является личным мнением эксперта и носит разъяснительный и рекомендательный характер. Эксперт «Линии консультаций
Подборка
1. п. 4 ст. 214.2, НК РФ {КонсультантПлюс}
