ТОП интересных вопросов Линии консультаций (11.11.2020)

Безымянный-1_Монтажная область 1.png
 Безымянный-2.png



От нашего пользователя поступил вопрос:
Подскажите, пожалуйста, как отразить в учете предъявленный Белорусией НДС , который мы не имеем права принять к вычету. и его влияние на налог на прибыль, другими словами мы этот НДС относим на стоимость услуг или на прочие расходы, уменьшает он налог на прибыль или нет 

   
 Мазитова-Роза.jpg

Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам
Мазитовой Розы
Добрый день!

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

По нашему мнению, полагаем, что данный НДС может учитываться в составе прочих расходов в целях налогообложения прибыли.

Обоснование:

По вопросу учета НДС, уплачиваемого иностранному контрагенту в связи с требованиями иностранного государства в целях налогообложения прибыли, существуют две позиции:

Согласно одной из них суммы налогов (НДС) и сборов, закрепленных в положениях законодательства иностранного государства, нельзя учесть в расходах Письма УФНС России по г. Москве от 31.07.2012 N 16-15/069089@, от 28.06.2010 N 16-15/067462@. Аналогичная позиция отражена в Письмах Минфина России от 05.04.2012 N 03-03-06/1/182, от 11.03.2012 N 03-04-08/65, от 08.04.2011 N 03-03-06/1/226. Письма Минфина России от 28.02.2011 № 03-03-06/1/112от 12.11.2010 № 03-03-06/1/708от 28.04.2010 № 03-03-06/1/303от 19.03.2010 № 03-03-06/1/154.

Так, уполномоченные органы отмечают, что в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке не учитываются суммы налогов, установленных законодательством иностранного государства, уплаченных российской организацией в связи с реализацией работ и услуг на территории иностранного государства.

При этом имеется и противоположная позиция. Так, например, ФНС России в Письмах от 01.09.2011 N ЕД-20-3/1087, от 18.10.2005 N 03-4-03/1800/31 указывает: если исходить из того, что расходы в виде суммы налогов и сборов, уплаченных российской организацией на территории иностранного государства, соответствуют требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ, по мнению ФНС России, они могут быть отнесены к другим расходам, учитываемым в числе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (подпункт 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ).

Согласно подпункту 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

В силу пункта 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, «иностранный»  НДС нельзя учесть и в «прибыльных» расходах как начисленные налоги п. 1 ст. 264 НК РФ. Что же касается учета иностранного налога в составе прочих расходов на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, то ФНС никаких препятствий для этого не видит. По мнению налоговиков, иностранный НДС — это обоснованные и документально подтвержденные затраты п. 1 ст. 252 НК РФ.  Следовательно, предъявленный НДС может учитываться в составе расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Аналогичной точки зрения придерживаются также Минфин России и ФНС России (Письма Минфина России от 12.08.2013

Исходя из этого, полагаем, что данный НДС все же может учитываться в составе прочих расходов в целях налогообложения прибыли.

Обращаем Ваше внимание, что данная позиция является нашим экспертным мнением.

В связи с неоднозначностью позиций по данному вопросу во избежание возможных претензий со стороны налоговых органов рекомендуем Вам воспользоваться правом налогоплательщика и обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу, наличие которых учитывается в случае возникновения спора в качестве обстоятельства, исключающего вину налогоплательщика (пп.пп. 12 п. 1 ст. 21п. 1 ст. 34.2пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).


 Подборка:   

1. Вопрос: Об учете в расходах по налогу на прибыль налогов, уплаченных в иностранных государствах. (Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-03-10/32521) {КонсультантПлюс}

2. Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль сумм НДС и местных налогов, уплаченных на территории иностранных государств. (Письмо ФНС РФ от 01.09.2011 N ЕД-20-3/1087) {КонсультантПлюс}

3. Статья: Услуги первичной экспертизы документов на медицинские изделия оказаны на территории Белоруссии. Можно ли поставить к вычету белорусский НДС (Роготнева О.) ("Финансовая газета", 2018, N 1) {КонсультантПлюс}

4. Корреспонденция счетов: Российская организация (заказчик) заключила договор подряда с белорусской компанией (подрядчиком), не имеющей постоянного представительства на территории РФ, согласно которому подрядчик выполняет работы по техническому обслуживанию производственного оборудования заказчика на территории Республики Беларусь. Для этого российская организация вывозит оборудование из РФ в Республику Беларусь. Как отразить в учете организации указанные операции?.. (Консультация эксперта, 2013) {КонсультантПлюс}    

Скачать подборку документов  

                                       


Другие статьи

Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Дата подписания номера-22.03.2024
22.03.2024 Читать далее
ТОП интересных вопросов Линии консультаций (20.03.2024)
От нашего пользователя поступил вопрос: С частным агентством (исполнителем) заключен договор по предоставлению труда работников (персонала).Согласно п. 3 ст. 18.1. ФЗ №1032-1 от 19 апреля 1991г. "О занятости населения в Российской Федерации", осуществлять деятельность по предоставлению труда работников (персонала) вправе частные агентства занятости - юридические лица, зарегистрированные на территории РФ и прошедшие аккредитацию на право осуществления данного вида деятельности. В процессе выполнения договора у частного агентства аккредитация Рострудом была отозвана. Какие риски могут возникнуть у Заказчика при продолжении получения услуг в рамках договора от такого частного агентства?
20.03.2024 Читать далее