ТОП интересных вопросов Линии консультаций (12.10.2021)

Безымянный-1_Монтажная область 1.png
 Безымянный-2.png
От нашего пользователя поступил вопрос:
Подскажите, пожалуйста, входит ли стаж работы по договору гражданско-правового характера в педагогический стаж работы?
 Ляйс Оксана.png
Ответ Эксперта Линии консультаций по юридическим вопросам
Ляйс Оксаны
Добрый день!

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

Полагаем, что нет. 

1.Периоды работы по гражданско-правовым договорам входят в страховой стаж при условии, что за эти периоды начислялись и уплачивались страховые взносы.

2. Индивидуальный предприниматель или организация, осуществляющая образовательную деятельность, может привлекать к оказанию услуг по обучению любых физических лиц по правилам гл. 39 ГК РФ на основании договора возмездного оказания услуг (п. 2 ст. 779 ГК РФ).

Однако такие лица не будут считаться педагогическими работниками в силу п. 21 ст. 2 Закона об образовании, согласно которому педагогический работник - это физическое лицо, которое состоит в трудовых, служебных отношениях с организацией, осуществляющей образовательную деятельность, и выполняет обязанности по обучению, воспитанию обучающихся и (или) организации образовательной деятельности. 

Обоснование: 

1.Страховой стаж учитывается при определении права на страховую пенсию и ее размера. В него входят прежде всего периоды работы, а также иной деятельности на территории РФ застрахованных лиц, если за эти периоды начислялись и уплачивались страховые взносы в ПФР (п. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 4, ст. 11 Закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ).

К застрахованным лицам относятся, в частности, лица, работающие по гражданско-правовым договорам (далее - ГПД), предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг (в том числе договорам подряда, возмездного оказания услуг), а также договорам авторского заказа (п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).

Исключение составляют следующие лица:

- обучающиеся в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения, которые получают выплаты за деятельность в студенческом отряде по трудовым договорам или ГПД;

- получающие страховые пенсии опекуны или попечители, исполняющие свои обязанности возмездно по договору об осуществлении опеки или попечительства, в том числе по договору о приемной семье;

- применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" и не работающие по трудовому договору.

При этом последняя категория граждан, получающих выплаты только за деятельность по ГПД, являются застрахованными, если добровольно вступили в отношения по обязательному пенсионному страхованию (абз. 6 п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ).

Периоды работы по ГПД, включаемые в страховой стаж, подтверждаются документами об уплате обязательных платежей, которые выдаются на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета, а при отсутствии или неполноте таких сведений - соответствующим договором и документом об уплате обязательных платежей.

При этом продолжительность периода работы, включаемого в страховой стаж, определяется по сроку действия договора, соответствующему периоду уплаты обязательных платежей, а если срок действия договора не установлен - исходя из периода уплаты обязательных платежей (п. п. 1, 2 ст. 6 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ; п. п. 10, 13, 14, 15, 43 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.10.2014 N 1015).

Отметим также, что страховой стаж учитывается при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. При этом периоды работы по гражданско-правовым договорам по общему правилу в страховой стаж не включаются. Исключением является добровольное вступление лица, занимающегося частной практикой, в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплата им за себя соответствующих страховых взносов (ч. 1, 3 ст. 2, ст. 4.5, ч. 1, 6 ст. 7, ч. 3 ст. 11, ч. 1, 1.1 ст. 16 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Отражение в СЗВ-СТАЖ периодов работы по гражданско-правовым договорам вызывает немало вопросов. Чаще всего затруднение связано с определением даты окончания периода работы. Сложности бывают и с заполнением графы 11 формы СЗВ-СТАЖ в зависимости от условий оплаты по договору ГПХ. 

Исполнитель закончил работы досрочно.

 По договору подряда работник должен был выполнять заказ с 10 февраля по 31 октября 2020 г. В феврале мы перечислили предоплату, а уже в конце августа подписали акт сдачи-приемки работ и окончательно рассчитались с работником. Эти суммы мы показали в расчете по взносам за август. А СЗВ-М подавали с февраля по октябрь 2020 г. Как нам теперь заполнить СЗВ-СТАЖ, чтобы не было расхождений между отчетами? Нужно отменять СЗВ-М?

- В форме СЗВ-СТАЖ необходимо отражать даты заключения и прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому начисляются страховые взносы ( подп. 3, 4 п. 2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ). В вопросе вы указали период выполнения работ, предусмотренный договором. Но не сказали, как определена в договоре дата его окончания и указана ли она там вообще.

Правилами подсчета и подтверждения страхового стажа установлено, что продолжительность периода работы, включаемого в страховой стаж, определяют согласно сроку действия договора ГПХ, соответствующему периоду уплаты обязательных платежей. А если срок действия договора не установлен - исходя из периода уплаты обязательных платежей ( п. 13 Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.10.2014 N 1015).

В ситуациях, когда акт сдачи-приемки работ подписан ранее предполагаемой даты окончания работ, специалисты ПФР при определении окончания периода работы обычно ориентируются на дату подписания акта.

В вашей ситуации подрядчик в сентябре и октябре уже не работал. В конце августа и вы, и подрядчик полностью исполнили свои обязательства по этому договору, то есть договор был фактически прекращен ( п. 1 ст. 408 ГК РФ). Вознаграждение за сентябрь и октябрь подрядчик не получал, и взносы вы, соответственно, не начисляли. И если ориентироваться на период уплаты взносов, то получается, что в СЗВ-СТАЖ в качестве даты окончания периода работы по договору ГПХ нужно указать дату подписания акта. И не забудьте указать код "ДОГОВОР" в графе 11 ( п. 2.3.5 Порядка, утв. Постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 N 507п (далее - Порядок заполнения СЗВ-СТАЖ)).

Поскольку сведения, которые указывают в формах СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М, должны совпадать, вам нужно будет подать на подрядчика отменяющую СЗВ-М за сентябрь и октябрь 2020 г.

Что касается расчета по взносам за 2020 г., то в него уже не нужно включать раздел 3 с данными о вашем подрядчике, ведь в IV квартале 2020 г. он уже у вас не работал и не получал вознаграждение ( п. 21.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@.). 

Исполнитель не успел закончить работы в срок.

С работником был заключен договор подряда с 17.12.2019 по 31.05.2020. Первый акт был подписан в феврале (о выполнении первого этапа работ с 17.12.2019 по 28.02.2020), а второй акт - только 23.07.2020 из-за задержки с выполнением работ. В форме СЗВ-СТАЖ за 2020 г. нам нужно указать период работы: 01.01.2020 - 31.05.2020? В июне и июле работника уже не включали в СЗВ-М.

- Нет, в СЗВ-СТАЖ в качестве даты окончания периода работы по договору ГПХ вам нужно указать 23.07.2020.

В договоре подряда указывают начальный и конечный, а возможно, и промежуточный сроки выполнения работы. При этом указанные в договоре сроки могут быть изменены в случаях и в порядке, предусмотренных договором (п. 1 ст. 708 ГК РФ). Насколько мы понимаем, конечный срок исполнения работ, указанный в договоре, вы не изменяли. Но в то же время и не расторгли договор на том основании, что подрядчик не выполнил работу в срок (п. 1 ст. 310, п. 1 ст. 450.1, п. 2 ст. 715 ГК РФ).

То есть подрядчик продолжал выполнение работ и после 31.05.2020, что будет видно из акта. И периодом уплаты взносов по договору подряда, на который нужно ориентироваться при подсчете стажа, будет период с 17.12.2019 по 23.07.2020 (п. 13 Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.10.2014 N 1015).

Поскольку в июне и июле 2020 г. договор подряда продолжал действовать, за эти месяцы вам нужно подать дополняющие СЗВ-М с данными о подрядчике. 

По договору ГПХ в отчетном году был перечислен только аванс. 

В августе 2020 г. с физлицом был заключен договор ГПХ на выполнение работ на 4 месяца. И сразу был выплачен аванс в размере 30%. Но поскольку результат работ нас не устроил, договор был продлен. С работником мы подписали акт и окончательно рассчитались только в январе 2021 г. Как заполнить СЗВ-СТАЖ за 2020 г.? Можем ли мы период с августа по декабрь 2020 г. целиком указать с кодом "ДОГОВОР"? Или, поскольку оплата была неполной, часть периода нужно указать с кодом "НЕОПЛДОГ"?

 - Нет, весь период работы по договору ГПХ в 2020 г. вам нужно отразить с проставлением кода "НЕОПЛДОГ", ведь вознаграждение вы начислили только в 2021 г.

В Порядке заполнения СЗВ-СТАЖ сказано, что код "ДОГОВОР" проставляют, если в отчетном периоде (в отчетном году) была произведена оплата по договору. А код "НЕОПЛДОГ" - если оплаты не было ( п. 2.3.5 Порядка заполнения СЗВ-СТАЖ). При этом под оплатой понимают не само перечисление денег, а начисление вознаграждения по договору ГПХ. То есть если в отчетном году вознаграждение не начислялось, то нужно использовать код "НЕОПЛДОГ" ( приложение к Порядку заполнения СЗВ-СТАЖ (таблица "Коды "Исчисление страхового стажа: дополнительные сведения").

Вознаграждение по договору ГПХ начисляют на основании акта приемки выполненных работ после окончательной сдачи их результатов или сдачи отдельных этапов. И в базу для исчисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения по договору ГПХ включают также на дату подписания акта, независимо от даты фактической выплаты сумм ( Письма Минфина от 21.02.2020 N 03-15-06/12725, от 21.07.2017 N 03-04-06/46733 (п. 2)). 

Акты по договору ГПХ ежемесячные, но декабрьский подписан в январе. 

Договор ГПХ заключен с 01.10.2020 по 30.04.2021. Акты подписываем в конце каждого месяца. Но акт за декабрь мы подписали в январе и перевели оплату тоже уже в 2021 г. В СЗВ-СТАЖ нужно показать период с 01.10.2020 по 30.11.2020 с кодом "ДОГОВОР", а декабрь 2020 г. с кодом "НЕОПЛДОГ"?

- Нет, отразите одной строкой весь период работы по договору ГПХ с 01.10.2020 по 31.12.2020 с указанием кода "ДОГОВОР".

Этот код используют, если по договору ГПХ было начислено вознаграждение в отчетном периоде (п. 2.3.5 Порядка заполнения СЗВ-СТАЖ). В отношении СЗВ-СТАЖ отчетный период - год. В 2020 г. вы вознаграждение по этому договору начисляли. То, что начисления по актам были не в каждом месяце действия договора, вовсе не мешает проставить код "ДОГОВОР". Код "НЕОПЛДОГ" указывают, если начисления по договору предполагаются только в следующем году, а в течение отчетного их вообще не было. 

Два договора ГПХ один за другим. 

С исполнителем были заключены два договора ГПХ: первый - на период с 01.01.2020 по 31.03.2020, второй - с 01.04.2020 по 30.06.2020. В форме СЗВ-СТАЖ нужно указать период работы по каждому договору отдельно? Или в одной строке можно указать период с 01.01.2020 по 30.06.2020?

- Заполните периоды работы по каждому договору в отдельной строке.

Основанием для заполнения сведений о периоде работы физлица, которое оказало услуги, выполнило работы, выступает заключенный с ним договор ГПХ ( п. 1.3 Порядка заполнения СЗВ-СТАЖ). Если нужно указать несколько периодов, то каждый показывают отдельной строкой ( п. 2.3.3 Порядка заполнения СЗВ-СТАЖ). Про возможность объединения последовательных периодов работы по нескольким договорам ГПХ в Порядке заполнения не сказано.

Вместе с тем если по обоим договорам в графе 11 нужно указать один и тот же код ("ДОГОВОР" или "НЕОПЛДОГ"), то указание общего периода работы вряд ли можно будет расценить как представление недостоверных сведений. 

Код "РКС" и договор ГПХ с оплатой в следующем году. 

В начале декабря 2020 г. был заключен договор об оказании услуг с физлицом. В конце января 2021 г. мы подписали акт по этому договору и тогда же начислили оплату и страховые взносы. У нас особые территориальные условия - район Крайнего Севера. Правильно мы понимаем, что поскольку в 2020 г. страховые взносы по этому договору не начислялись, то форму СЗВ-СТАЖ с проставлением кода "РКС" не примут? 

- Нет, указание кода особых территориальных условий труда не приведет к ошибке.

Поскольку вознаграждение по договору об оказании услуг в 2020 г. вы не начисляли, период действия этого договора в отчетном году нужно указать с проставлением кода "НЕОПЛДОГ" в графе 11. При этом в графе 8 может быть указан код "РКС". Такое сочетание кодов допустимо ( пп. 2.3.5, 2.3.6, 6.6.12 Порядка заполнения СЗВ-СТАЖ). 

2. По общим правилам п. 20 ст. 2 Закона об образовании индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность, приравниваются к организациям, осуществляющим образовательную деятельность.

Индивидуальный предприниматель или организация, осуществляющая образовательную деятельность, может привлекать к оказанию услуг по обучению любых физических лиц по правилам гл. 39 ГК РФ на основании договора возмездного оказания услуг (п. 2 ст. 779 ГК РФ). Однако такие лица не будут считаться педагогическими работниками в силу п. 21 ст. 2 Закона об образовании, согласно которому педагогический работник - это физическое лицо, которое состоит в трудовых, служебных отношениях с организацией, осуществляющей образовательную деятельность, и выполняет обязанности по обучению, воспитанию обучающихся и (или) организации образовательной деятельности. Как следствие, на данных лиц не будут распространяться положения законодательства РФ, установленные для педагогических работников.

С формально-правовых позиций в данной ситуации будет считаться, что индивидуальный предприниматель или организация, осуществляющая образовательную деятельность,, осуществляет образовательную деятельность без привлечения педагогических работников и ему не требуется получать лицензию на образовательную деятельность (ч. 1 ст. 32, ч. 2 ст. 91 Закона об образовании).

Вместе с тем оказание привлеченными лицами услуг по обучению и воспитанию на регулярной основе в рамках реализации образовательных программ соответствует всем признакам трудовой педагогической деятельности согласно трудовому законодательству. Иначе говоря, налицо подмена трудового договора гражданско-правовым договором возмездного оказания услуг, что противоречит ч. 2 ст. 15 ТК РФ, предусматривающей, что заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается.

Как установлено в ч. 3 и 4 ст. 11 ТК РФ, все работодатели (физические лица и юридические лица независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности) в трудовых отношениях и иных непосредственно связанных с ними отношениях с работниками обязаны руководствоваться положениями трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права. Если отношения, связанные с использованием личного труда, возникли на основании гражданско-правового договора, но впоследствии были признаны трудовыми отношениями, к таким отношениям применяются положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права.

Правила признания трудовыми отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, установлены в ст. 19.1 ТК РФ. Неустранимые сомнения при рассмотрении судом споров о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями толкуются в пользу наличия трудовых отношений.

Если уполномоченные органы, указанные в ст. 19.1 ТК РФ, признают гражданско-правовые отношения возмездного оказания услуг по обучению трудовыми отношениями, индивидуальному предпринимателю или организации, осуществляющей образовательную деятельность, придется выполнить перед привлеченными работниками все обязательства, предусмотренные трудовым законодательством, за весь период их работы у него. В таком случае образовательная деятельность индивидуального предпринимателя или организации, осуществляющей образовательную деятельность, может быть признана деятельностью, осуществляемой без лицензии, со всеми вытекающими отсюда юридическими последствиями.

Подборка:

1. Ситуация: Правомерно ли заключение гражданско-правового договора (подряд, услуги) вместо трудового? ("Электронный журнал "Азбука права", 2021) {КонсультантПлюс}

2. Ситуация: Как подтвердить стаж для назначения страховой пенсии? ("Электронный журнал "Азбука права", 2021) {КонсультантПлюс}

Скачать подборку документов


Другие статьи

Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Дата подписания номера-22.03.2024
22.03.2024 Читать далее
ТОП интересных вопросов Линии консультаций (20.03.2024)
От нашего пользователя поступил вопрос: С частным агентством (исполнителем) заключен договор по предоставлению труда работников (персонала).Согласно п. 3 ст. 18.1. ФЗ №1032-1 от 19 апреля 1991г. "О занятости населения в Российской Федерации", осуществлять деятельность по предоставлению труда работников (персонала) вправе частные агентства занятости - юридические лица, зарегистрированные на территории РФ и прошедшие аккредитацию на право осуществления данного вида деятельности. В процессе выполнения договора у частного агентства аккредитация Рострудом была отозвана. Какие риски могут возникнуть у Заказчика при продолжении получения услуг в рамках договора от такого частного агентства?
20.03.2024 Читать далее