ТОП интересных вопросов Линии консультаций (15.04.2021)

Безымянный-1_Монтажная область 1.png
 Безымянный-2.png
От нашего пользователя поступил вопрос:
На предприятии проводятся встречи с деловыми партнерами, приуроченные к праздникам (Новый год, День защитника Отечества, проф.праздник и т.д.). В рамках этих мероприятий организуются деловые обеды (ужины), буфетное обслуживание. А также вручаются подарки (продуктовые наборы) и ""продукция"" (календари, блокноты, шариковые ручки, брелоки и т.д.) с логотипом нашей компании.
Разъясните, пожалуйста, какими документами оформить вручение и списание
1. подарков,
 а) стоимостью до 4000руб;
 б) стоимостью свыше 4000руб;
2. продукции с логотипом компании.
Какие налоги необходимо при этом начислить? Проводки? 
 Хайбуллина.png
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам
Хайбуллиной Рузили
Добрый день!

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:

Вручение подарков контрагентам может быть оформлена следующими документами:

1) внутренним стандартом организации (например, кодексом деловой этики организации или корпоративной политики организации), в котором установлен порядок вручения подарков контрагентам. В частности, в нем могут быть установлены:

  • ограничения по стоимости подарков;

  • поводы для вручения подарков - государственные праздники, корпоративные праздники, памятные даты, юбилеи, дни рождения, проведение официальных мероприятий, переговоров и деловых встреч, а также другие случаи, предусмотренные деловым этикетом или являющиеся общепринятой практикой вежливости. При этом стоимость подарка должна соответствовать поводу и особенностям деловых отношений получателя подарка и его дарителя;

2) приказом о вручении подарков контрагентам. В приказе указываются контрагенты, которым будут переданы подарки, название подарков и их стоимость;

3) договором дарения (при стоимости подарка свыше 3 000 руб.) (п. 1 ст. 572, п. п. 1, 2 ст. 574 ГК РФ).

Списание подарков может оформляться актом о списании подарков или другим документом по форме, разработанной организацией.

После передачи подарков необходимо оформить счет-фактуру (справку-расчет) с исчисленной суммой НДС со стоимости переданных подарков.

НДС при выдаче подарков начисляйте на их покупную стоимость без НДС, а если дарите собственную продукцию - на ее себестоимость. Счет-фактуру составьте в одном экземпляре только для себя на все подарки. В строках 6 - поставьте прочерки. Входной НДС по подаркам принимайте к вычету при наличии счета-фактуры поставщика (ст. ст. 146, 171 НК РФ).

Если продукцию с логотипом организации вы распространяете в ходе переговоров (деловых встреч), то расходы на их изготовление не являются рекламными расходами. В данном случае продукция с логотипом не будет подпадать под понятие рекламы, так как получающий их круг лиц заранее определен. (Письмо Минфина России от 22.02.2018 N 03-03-06/1/11485).

В налоговых расходах стоимость подарков не учитывайте (Письмо Минфина от 18.09.2017 N 03-03-06/1/59819).

 Проводки по подаркам

 Д 10 - К 60

 Приобретены подарки

 Д 19 - К 60

 Учтен входной НДС по приобретенным подаркам

 Д 68 - К 19

 Принят к вычету НДС по приобретенным подаркам

 Д 91.02 - К 10 (43)

 Переданы подарки

 Д 91.02 - К 68          

 Начислен НДС на стоимость подарков                       

 С 01.01.2021 можно списывать подарки, минуя счет 10: Д 91.02 - К 60 (п. 2 ФСБУ 5/2019).  

Обоснование: 

С целью поддержания положительного имиджа и укрепления деловых связей организация может вручать своим контрагентам подарки к праздничным датам (государственным, корпоративным, личным), а также на деловых встречах.

Между коммерческими организациями запрещены подарки, стоимость которых превышает 3 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

Если стоимость подарка контрагенту не превышает указанного лимита, а отношения между сторонами не предполагают обещания дарения в будущем, дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно (п. п. 1, 2 ст. 574 ГК РФ).

Передача подарков контрагентам может быть оформлена следующими документами:

1) внутренним стандартом организации (например, кодексом деловой этики организации или корпоративной политики организации), в котором установлен порядок вручения подарков контрагентам. В частности, в нем могут быть установлены:

  • ограничения по стоимости подарков;

  • поводы для вручения подарков - государственные праздники, корпоративные праздники, памятные даты, юбилеи, дни рождения, проведение официальных мероприятий, переговоров и деловых встреч, а также другие случаи, предусмотренные деловым этикетом или являющиеся общепринятой практикой вежливости. При этом стоимость подарка должна соответствовать поводу и особенностям деловых отношений получателя подарка и его дарителя;

2) приказом о вручении подарков контрагентам. В приказе указываются контрагенты, которым будут переданы подарки, название подарков и их стоимость;

3) договором дарения (при стоимости подарка свыше 3 000 руб.) (п. 1 ст. 572, п. п. 1, 2 ст. 574 ГК РФ).

Выдача подарков может оформляться актом о списании подарков или другим документом по форме, разработанной организацией.

После передачи подарков необходимо оформить счет-фактуру (справку-расчет) с исчисленной суммой НДС со стоимости переданных подарков.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при расчете налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).

Расходами в целях налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Пунктом 16 статьи 270 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.

Таким образом, дарение подарков является безвозмездной передачей имущества и затраты на приобретение этих подарков не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций на основании пункта 16 статьи 270 Кодекса.

Согласно статье 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" реклама - информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Если образцы продукции передаются в рамках рекламных неопределенному кругу лиц, затраты на производство данных образцов продукции учитываются для целей налога на прибыль организаций в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 264 НК РФ.

В случае если образцы продукции передаются определенному кругу лиц - потенциальным покупателям с целью возможного впоследствии заключения договора поставки, затраты на производство образцов продукции не относятся к рекламным расходам и на основании пункта 16 статьи 270 НК РФ не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

При этом порядок отнесения предъявленной суммы налога на добавленную стоимость на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяется статьей 170 НК РФ.

Подборка:            

1.  Вопрос: Как документально оформить безвозмездную передачу подарков? (Консультация эксперта, 2021) {КонсультантПлюс}
2.  Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль расходов на приобретение подарков для клиентов. (Письмо Минфина России от 18.09.2017 N 03-03-06/1/59819) {КонсультантПлюс}}
3.  Вопрос: Каков порядок оприходования подарков, приобретенных для работников и контрагентов? (Консультация эксперта, 2021) {КонсультантПлюс}
4.  Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации приобретение и передача подарков к Новому году деловым партнерам (юридическим лицам)?.. (Консультация эксперта, 2021) {КонсультантПлюс}}
5.  Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль затрат на производство образцов продукции и предъявленных сумм НДС. (Письмо Минфина России от 22.02.2018 N 03-03-06/1/11485) {КонсультантПлюс}}

Скачать подборку документов


Другие статьи

Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Дата подписания номера-22.03.2024
22.03.2024 Читать далее
ТОП интересных вопросов Линии консультаций (20.03.2024)
От нашего пользователя поступил вопрос: С частным агентством (исполнителем) заключен договор по предоставлению труда работников (персонала).Согласно п. 3 ст. 18.1. ФЗ №1032-1 от 19 апреля 1991г. "О занятости населения в Российской Федерации", осуществлять деятельность по предоставлению труда работников (персонала) вправе частные агентства занятости - юридические лица, зарегистрированные на территории РФ и прошедшие аккредитацию на право осуществления данного вида деятельности. В процессе выполнения договора у частного агентства аккредитация Рострудом была отозвана. Какие риски могут возникнуть у Заказчика при продолжении получения услуг в рамках договора от такого частного агентства?
20.03.2024 Читать далее