ТОП интересных вопросов Линии консультаций (20.07.2022)

Безымянный-1_Монтажная область 1.png
 Безымянный-2.png




От нашего пользователя поступил вопрос:
Везде расписано по новой ставке 0 временное размещение 164 ст. Например: Проживаю 3 дня , как нужно облагать по 0 или 20% с гражданки РФ? Или это только для иностранцев? А что такое временное проживание в гостинице? Нужны разъяснения.


 Лебедева Ольга Геннадьевна.jpg


Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам
Лебедевой  Ольги
Добрый день!

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:

Полагаем, «Гостиничные услуги» - это комплекс услуг по обеспечению временного

«проживания в гостинице, включая сопутствующие услуги, перечень которых определяется исполнителем. «Гостиница и иное средство размещения», под которой понимается имущественный комплекс (здание, часть здания, оборудование и иное имущество), предназначенный для оказания гостиничных услуг.

На основании подпункта 19 пункта 1 статьи 164 Кодекса по налоговой савке 0 процентов по НДС облагается реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые являются объектами туристской индустрии, введенными в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и  включенными в реестр объектов туристской индустрии.

Услуги по предоставлению в аренду (пользование на ином праве) объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 г. и включенных в соответствующий реестр, облагаются НДС по ставке 0% (пп. 18 п. 1 ст. 164 НК РФ). Правила ведения такого реестра утверждены Постановлением Правительства РФ от 01.07.2022 N 1181.

По нулевой ставке НДС, согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 164 Кодекса, также облагается реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, оказанных в гостиницах и иных средствах размещения, которые не являются объектами туристской индустрии, введенными в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включенными в реестр объектов туристской индустрии. Данная норма применяется по 30 июня 2027 года.

С учетом положений пункта 2 статьи 5 Федерального закона № 67 вышеуказанные нормы Кодекса применяются к услугам, предусмотренным подпунктами 18 и 19 пункта 1 статьи 164 Кодекса, оказанным начиная с 1 июля 2022 года

Обоснование:

В соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включенных в реестр объектов туристской индустрии. Порядок ведения реестра объектов туристской индустрии утверждается Правительством Российской Федерации.

На основании подпункта 19 пункта 1 статьи 164 Кодекса по налоговой ставке 0 процентов по НДС облагается реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые являются объектами туристской индустрии, введенными в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включенными в реестр объектов туристской индустрии.

Налогоплательщики, оказывающие вышеуказанные услуги, предусмотренные подпунктами 18 и 19 пункта 1 статьи 164 Кодекса, вправе применять налоговую ставку 0 процентов до истечения двадцати последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции).

п.19 ст. 164 НК РФ услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.

Положения настоящего подпункта применяются по 30 июня 2027 года включительно, если иное не установлено абзацем третьим настоящего подпункта.

Налогоплательщики, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые являются объектами туристской индустрии, указанными в абзаце первом подпункта 18 настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку 0 процентов до истечения двадцати последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции).

абзаце первом подпункта 18 услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включенных в реестр объектов туристской индустрии. Порядок ведения реестра объектов туристской индустрии утверждается Правительством Российской Федерации.

Налогоплательщики, оказывающие услуги, указанные в абзаце первом настоящего подпункта, вправе применять налоговую ставку 0 процентов до истечения двадцати последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции);

Срок применения нулевой ставки ограничен.

1. Как облагается НДС предоставление мест для временного проживания на объектах туристской индустрии

Услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения облагаются НДС по ставке 0% (пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Эту ставку можно применять:

- в общем случае - по 30 июня 2027 г. включительно;

- если места предоставляются в объектах туристской индустрии, включенных в реестр и введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 г., - до истечения 20 последовательных налоговых периодов, следующих за тем, в котором объект был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции).

Право на нулевую ставку НДС и налоговые вычеты нужно подтвердить. Для этого представьте в налоговый орган отчет о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания. Если применяете ставку не по общему основанию, дополнительно представьте документ (его копию), подтверждающий ввод объекта туристской индустрии в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) (п. 5.5 ст. 165 НК РФ).

Налоговая база при реализации таких услуг определяется на последнее число каждого налогового периода (п. 9.3 ст. 167 НК РФ).

Если до 1 июля 2022 г. была получена предоплата в счет оказания услуг по предоставлению мест в гостиницах (иных средствах размещения), которые с указанной даты облагаются по ставке НДС 0%, то эти суммы не включаются в налоговую базу по НДС (Письмо Минфина России от 22.06.2022 N 03-07-11/59461).

В настоящее время в разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС нет кодов операций по реализации указанных услуг.

До того как сюда будут внесены соответствующие изменения, в разд. 4 деклараций по НДС, представляемых за налоговые периоды начиная с III квартала 2022 г., для данных услуг можно использовать следующие коды операций (приведены в Письме ФНС России от 07.04.2022 N СД-4-3/4214@):

1011456 - услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, являющихся объектами туристской индустрии, введенными в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 г. и включенными в реестр объектов туристской индустрии;

1011457 - услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, не являющихся объектами туристской индустрии, введенными в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 г. и включенными в реестр объектов туристской индустрии.

К дополнительным услугам, оказываемым при предоставлении в аренду мест временного проживания (прачечной, сауны, фитнеса, автостоянки, трансфера, конференц-зала и т.д.) нулевая ставка, предусмотренная пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ, не применяется (Письмо Минфина России от 19.05.2022 N 03-07-11/46390).

Подборка:

1. Вопрос: О применении ставки НДС 0% в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. (Письмо Минфина России от 19.05.2022 N 03-07-11/46390) {КонсультантПлюс}

2. ст. 164, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 14.07.2022) {КонсультантПлюс}

3. Статья: Туристские услуги на территории национальных парков и заповедников (Булаев С.В.) ("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5) {КонсультантПлюс}

4. ст. 165, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 14.07.2022) {КонсультантПлюс}

5. ст. 167, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 14.07.2022) {КонсультантПлюс}

6. <Письмо> ФНС России от 07.04.2022 N СД-4-3/4214@ "О налоге на добавленную стоимость" {КонсультантПлюс}

Скачать подборку документов


Другие статьи

Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Дата подписания номера-22.03.2024
22.03.2024 Читать далее
ТОП интересных вопросов Линии консультаций (20.03.2024)
От нашего пользователя поступил вопрос: С частным агентством (исполнителем) заключен договор по предоставлению труда работников (персонала).Согласно п. 3 ст. 18.1. ФЗ №1032-1 от 19 апреля 1991г. "О занятости населения в Российской Федерации", осуществлять деятельность по предоставлению труда работников (персонала) вправе частные агентства занятости - юридические лица, зарегистрированные на территории РФ и прошедшие аккредитацию на право осуществления данного вида деятельности. В процессе выполнения договора у частного агентства аккредитация Рострудом была отозвана. Какие риски могут возникнуть у Заказчика при продолжении получения услуг в рамках договора от такого частного агентства?
20.03.2024 Читать далее