ТОП интересных вопросов Линии консультаций (26.09.2022)

Безымянный-1_Монтажная область 1.png
 Безымянный-2.png

От нашего пользователя поступил вопрос:
На балансе с 2012 года лабораторная посуда
Аппарат Къельдаля на шлифах
Бутыль Вульфа 5000 мл
Бюретка 1-1-2-10-0,05 с краном
Воронка делительная ВД-1-250
Ёрш посудный, Мензурка 500 мл
Насос водоструйный лабораторный
Палочки стеклянные 250 мм d=4-6
Пест №2 фарфоровый
Пест №3 фарфоровый
Пипетка 10 мл ПС,Пробка силиконовая №24
Можно ли при продаже применить НДС 10%? Нужно ли для применения такой ставки сертификаты или иные документы на изделия?
 Ефремова Людмила Владимировна300.jpg


Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам
Ефремовой Людмилы 
Добрый день!

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

Ставку НДС 10% применяйте, если соблюдены следующие условия (пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 17.02.2022 N 03-07-07/11166, от 20.01.2022 N 03-07-07/3131, от 13.12.2021 N 03-07-11/101242, от 03.07.2020 N 03-07-07/57373):

1.      у вас в наличии есть регистрационное удостоверение на медицинское изделие. Его копию вы представите, если инспекция запросит его при проверке декларации по НДС. Оформить копию нужно по правилам, которые указаны в п. 2 ст. 93 НК РФ (Письма Минфина России от 01.04.2016 N 03-07-11/18691, от 04.09.2014 N 03-07-07/44461);

2.      изделие включено в Перечень кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при их реализации (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688).

Для применения пониженной ставки НДС нужно сопоставить наименование реализуемого изделия и его код по ОКПД2 с наименованием и кодом, которые указаны в Перечне (Примечание 2 к данному Перечню).

Если кода вашего изделия нет в Перечне кодов медицинских товаров по ОКПД2, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688, то при его реализации применяйте ставку НДС 20%. Это следует из п. 3 ст. 164 НК РФ, Писем Минфина России от 25.10.2021 N 03-07-07/85957, от 25.12.2019 N 03-07-07/101342.

Причем в ситуации, когда кода изделия нет в Перечне медицинских товаров по ОКПД2, но код этого изделия по ТН ВЭД ЕАЭС есть в соответствующем Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688, на наш взгляд, тоже нужно применять ставку НДС 20%.

Полагаем, что указанную Вами номенклатуру можно отнести к коду 23.19.23.110 Посуда для лабораторных целей стеклянная ( Перечне кодов медицинских товаров) , таким образом при реализации данной номенклатуры можно применить ставку НДС 10 %. при условии, что у Вас в наличии есть регистрационное удостоверение на медицинское изделие.

Обоснование:

Ставку НДС 10% применяйте, если соблюдены следующие условия (пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 17.02.2022 N 03-07-07/11166, от 20.01.2022 N 03-07-07/3131, от 13.12.2021 N 03-07-11/101242, от 03.07.2020 N 03-07-07/57373):

3.      у вас в наличии есть регистрационное удостоверение на медицинское изделие. Его копию вы представите, если инспекция запросит его при проверке декларации по НДС. Оформить копию нужно по правилам, которые указаны в п. 2 ст. 93 НК РФ (Письма Минфина России от 01.04.2016 N 03-07-11/18691, от 04.09.2014 N 03-07-07/44461);

4.      изделие включено в Перечень кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при их реализации (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688).

Для применения пониженной ставки НДС нужно сопоставить наименование реализуемого изделия и его код по ОКПД2 с наименованием и кодом, которые указаны в Перечне (Примечание 2 к данному Перечню).

Если кода вашего изделия нет в Перечне кодов медицинских товаров по ОКПД2, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688, то при его реализации применяйте ставку НДС 20%. Это следует из п. 3 ст. 164 НК РФ, Писем Минфина России от 25.10.2021 N 03-07-07/85957, от 25.12.2019 N 03-07-07/101342.

Причем в ситуации, когда кода изделия нет в Перечне медицинских товаров по ОКПД2, но код этого изделия по ТН ВЭД ЕАЭС есть в соответствующем Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688, на наш взгляд, тоже нужно применять ставку НДС 20%. Однако по этому вопросу есть альтернативная позиция.

На практике существует и альтернативный подход, согласно которому ставку 10% можно применять независимо от того, в каком перечне упомянут товар: в перечне с кодами ОКПД2 или в перечне с кодами ТН ВЭД ЕАЭС. Главное, чтобы код товара содержался хотя бы в одном из них (п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письма Минфина России от 06.05.2019 N 03-07-14/32743, ФНС России от 22.03.2017 N СД-4-3/5213@). Если реализуемый вами товар одинаково классифицируется по ОКПД2 и по ТН ВЭД ЕАЭС, противоречий, различий в его наименовании, описании нет, лучше не ориентироваться на этот подход. В данном случае есть риск проиграть спор с инспекцией. 

Подборка:

1.  Готовое решение: Как облагается НДС реализация медицинских изделий и медикаментов (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс};

2.  Готовое решение: Какие ставки НДС применяются (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс};

3.  Постановление Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 (ред. от 26.04.2022) "Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" {КонсультантПлюс};

Скачать подборку документов


Другие статьи

Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Дата подписания номера-22.03.2024
22.03.2024 Читать далее
ТОП интересных вопросов Линии консультаций (20.03.2024)
От нашего пользователя поступил вопрос: С частным агентством (исполнителем) заключен договор по предоставлению труда работников (персонала).Согласно п. 3 ст. 18.1. ФЗ №1032-1 от 19 апреля 1991г. "О занятости населения в Российской Федерации", осуществлять деятельность по предоставлению труда работников (персонала) вправе частные агентства занятости - юридические лица, зарегистрированные на территории РФ и прошедшие аккредитацию на право осуществления данного вида деятельности. В процессе выполнения договора у частного агентства аккредитация Рострудом была отозвана. Какие риски могут возникнуть у Заказчика при продолжении получения услуг в рамках договора от такого частного агентства?
20.03.2024 Читать далее