ТОП интересных вопросов Линии консультаций (28.06.2021)

Безымянный-1_Монтажная область 1.png
 Безымянный-2.png
От нашего пользователя поступил вопрос:
АО на ОСНО, Ресурсоснабжающая организация (РСО). Оказываем услуги физическим лицам по водоснабжению и водоотведению. Согласно закону № 54-ФЗ от 22.05.2003г РСО обязаны применять ККТ при передаче товара, услуги физическим лицам. Объем и стоимость услуги физическим лицам за прошедший месяц потребления оформляется актом выполненных работ в первых числах следующего месяца (после месяца потребления услуги). Например, за февраль формируем в программе 1С бухгалтерия по реестрам потребления на основании приборов учета с 5 по 10 марта. Соответственно оплаты поступают от физических лиц за прошедший месяц в следующем месяце.
ВОПРОС:
1. В какой момент необходимо пробить кассовый чек по оказанной услуге физическому лицу, если факт реализации оформляется в следующем месяце, но датой последнего дня, в котором фактически была оказана услуга?
2. Может быть достаточно применять ККТ в момент поступления оплаты за оказанную услугу физическому лицу по расчетному счету?
3. Какие есть льготы для РСО по штрафным санкциям 
 Мазитова-Роза.jpg
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам
Мазитовой Розы
Добрый день!

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

На вопрос 1: Обычно оплата услуг ЖКХ происходит по окончании месяца по установленному тарифу. В целях применения онлайн-кассы отсрочка оплаты оказанных услуг означает предоставление покупателю (клиенту) кредита (займа).

Если ресурсоснабжающая организация предоставляет кредит (заём) на оплату оказанных услуг, на каждый расчет (акт выполненных работ) необходимо сформировать кассовый чек (БСО), указав в реквизите "признак способа расчета" (тег 1214) – "Передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит" (значение "6"). Кассовый чек (БСО) формируется в момент отражения оказанных услуг в бухучете. 

На вопрос 2: При конечном расчете необходимо формировать кассовый чек (бланк строгой отчетности) с признаком способа расчета (тег 1214) "Оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита)" (значение "7"), содержащий обязательные реквизиты, указанные в статье 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ, с учетом положений пункта 5.10 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ. 

Т.е., при получении оплаты (погашение кредита, займа) на каждый расчет оформляется кассовый чек (БСО) с "признаком способа расчета" (тег 1214) – "Оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита)" (значение "7"). 

На вопрос 3: В большинстве своем применение ККТ в сфере ЖКХ является обязательным, а несоблюдение этой обязанности ведет к административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

В Примечании к статье 14.5 КоАП РФ предусмотрена возможность избежать ответственности, предусмотренной пунктом 2 названной статьи. Для этого необходимо добровольно письменно заявить в налоговый орган о допущенном нарушении и добровольно устранить правонарушение до вынесения постановления об административном правонарушении. При этом должны быть соблюдены в совокупности следующие условия:

  • на момент обращения с заявлением налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;

  • представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения. 

Обоснование:

1.В письме  ФНС России разъяснила порядок применения онлайн-кассы при постоплатных расчетах в сфере ЖКХ управляющими компаниями и ресурсоснабжающими организациями. Вопрос: О применении ККТ и формировании кассового чека (БСО) при расчетах за жилищно-коммунальные услуги, в том числе при осуществлении расчетов покупателей (клиентов) через агента (платежного агента). (Письмо ФНС России от 21.01.2021 N АБ-4-20/605@) {КонсультантПлюс} 

Обычно оплата услуг ЖКХ происходит по окончании месяца по установленному тарифу. В целях применения онлайн-кассы отсрочка оплаты оказанных услуг означает предоставление покупателю (клиенту) кредита (займа). 

К примеру, если ресурсоснабжающая организация предоставляет кредит (заём) на оплату оказанных услуг, на каждый расчет необходимо сформировать кассовый чек (БСО), указав в реквизите "признак способа расчета" (тег 1214) – "Передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит" (значение "6"). Кассовый чек (БСО) формируется в момент отражения оказанных услуг в бухучете (Вопрос: О формировании кассового чека и применении ККТ при зачете аванса за услуги в сфере ЖКХ (включая услуги ресурсоснабжающих организаций) и при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги. (Письмо ФНС России от 03.09.2020 N АБ-4-20/14236@) {КонсультантПлюс}). 

2. При конечном расчете необходимо формировать кассовый чек (бланк строгой отчетности) с признаком способа расчета (тег 1214) "Оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита)" (значение "7"), содержащий обязательные реквизиты, указанные в статье 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ, с учетом положений пункта 5.10 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ. 

Т.е., при получении оплаты (погашение кредита, займа) на каждый расчет оформляется кассовый чек (БСО) с "признаком способа расчета" (тег 1214) – "Оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита)" (значение "7"). 

Если оплата услуг ЖКХ произведена в безналичном порядке без предъявления электронного средства платежа, кассовый чек можно оформить и направить в налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня поступления денежных средств на расчетный счет. Покупателю (клиенту) кассовый чек выдается (направляется) только по его запросу. 

Это однозначно касается ситуации, когда оплата будет производиться потребителем путем перечисления денежных средств на расчетный счет организации. 

Если покупатель (клиент) оплачивает услуги ЖКХ через агента (платежного агента), онлайн-кассу применяет именно агент (платежный агент). Кассовый чек оформляется на "полный расчет", так как агент может не знать, что платеж является постоплатой. Повторное оформление кассового чека (БСО) ресурсоснабжающей организацией не требуется (Вопрос: О повторной выдаче кассового чека поставщиком при осуществлении расчетов и применении ККТ платежным агентом. (Письмо Минфина России от 03.10.2017 N 03-01-15/64345) {КонсультантПлюс}). 

Обращаем Ваше внимание, что данная позиция является нашим экспертным мнением.

3.По штрафным санкциям

В большинстве своем применение ККТ в сфере ЖКХ является обязательным, а несоблюдение этой обязанности ведет к административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 14.5 КоАП РФ за неприменение ККТ в установленных законодательством Российской Федерации о применении ККТ случаях организации и индивидуальные предприниматели привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в размере:

- от 3/4 до 1 размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения ККТ, но не менее 30 000 руб. - для юридических лиц;

- от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 000 руб. - для должностных лиц. 

За повторное совершение административного правонарушения в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения ККТ, составила в том числе в совокупности 1 млн руб. и более, организации и индивидуальные предприниматели привлекаются в соответствии с пунктом 3 статьи 14.5 КоАП РФ к административной ответственности в виде:

- дисквалификации на срок от 1 года до 2 лет - для должностных лиц;

- приостановления деятельности на срок до 90 суток - для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.

В Примечании к статье 14.5 КоАП РФ предусмотрена возможность избежать ответственности, предусмотренной пунктом 2 названной статьи. Для этого необходимо добровольно письменно заявить в налоговый орган о допущенном нарушении и добровольно устранить правонарушение до вынесения постановления об административном правонарушении. При этом должны быть соблюдены в совокупности следующие условия:

- на момент обращения с заявлением налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;

- представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения. 

Подборка:   

1.   Вопрос: О применении ККТ и формировании кассового чека (БСО) при расчетах за жилищно-коммунальные услуги, в том числе при осуществлении расчетов покупателей (клиентов) через агента (платежного агента). (Письмо ФНС России от 21.01.2021 N АБ-4-20/605@) {КонсультантПлюс}

2.   "Денежные расчеты" (6-е издание, переработанное и дополненное) (Семенихин В.В.) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020) {КонсультантПлюс}

3.   Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за нарушение порядка применения ККТ (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

Скачать подборку документов


Другие статьи

Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Дата подписания номера-22.03.2024
22.03.2024 Читать далее
ТОП интересных вопросов Линии консультаций (20.03.2024)
От нашего пользователя поступил вопрос: С частным агентством (исполнителем) заключен договор по предоставлению труда работников (персонала).Согласно п. 3 ст. 18.1. ФЗ №1032-1 от 19 апреля 1991г. "О занятости населения в Российской Федерации", осуществлять деятельность по предоставлению труда работников (персонала) вправе частные агентства занятости - юридические лица, зарегистрированные на территории РФ и прошедшие аккредитацию на право осуществления данного вида деятельности. В процессе выполнения договора у частного агентства аккредитация Рострудом была отозвана. Какие риски могут возникнуть у Заказчика при продолжении получения услуг в рамках договора от такого частного агентства?
20.03.2024 Читать далее