|
|
|
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:
Полагаем:
Если в организации в периоде, за который подается уведомление, зарплата не выплачивалась, доходы работники не получали, НДФЛ не удерживался, отражать НДФЛ с этой невыплаченной зарплаты в уведомлении за этот период не нужно.
С 01.01.2023г. НДФЛ исчисляем и удерживаем при каждой выплате дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ , п. 1 ст. 223 НК РФ, 4 ст. 226 НК РФ).Исчислить и удержать НДФЛ вы сможете только при выплате дохода.
Срок перечисления НДФЛ зависит от даты выплаты дохода, ориентируясь на п. 6 ст. 226 НК РФ
НДФЛ, удержанный в период с 23.02.2022 по 22.03.2023, срок перечисления не позднее 28.03.2023 (п. 6 ст. 226 НК), соответственно уведомление подаем не позднее 25.03.2023 и так далее.
Обоснование:
Налоговые уведомления по НДФЛ нужно подавать ежемесячно в срок не позднее 25 числа каждого месяца (еще одно уведомление нужно подать в декабре). В уведомлениях указывают информацию о суммах исчисленного и удержанного налога за период.
Если в организации в периоде, за который подается уведомление, зарплата не выплачивалась, доходы работники не получали, НДФЛ не удерживался, отражать НДФЛ с этой невыплаченной зарплаты в уведомлении за этот период не нужно.
Уведомления нужны для того, чтобы налоговики знали, что в составе ЕНП вы уплатили именно НДФЛ и правильно его распределили. Если нет налога к уплате, нечего и распределять.
НДФЛ с зарплаты за этот месяц попадет в уведомление за тот период, в котором она будет выплачена, доход получен физлицами, а налог удержан налоговым агентом.
Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день выплаты пособия (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На эту дату нужно исчислить НДФЛ по переходящему больничному. Удержать налог нужно при фактической выплате пособия (п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Уплатите НДФЛ, перечислив средства в бюджет в качестве единого налогового платежа (ЕНП) в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ (п. п. 1, 16 ст. 45 НК РФ).
Таким образом, фактическая дата выплаты зарплаты влияет лишь на то, в уведомление какого месяца попадет удержанный НДФЛ.
Подборка
