ТОП интересных вопросов Линии консультаций (31.08.2022)

Безымянный-1_Монтажная область 1.png
 Безымянный-2.png

От нашего пользователя поступил вопрос:
В казенном учреждении увольняется сотрудник. По инвентаризационной ведомости по забалансовому счету 07 "призы, награды" выявлена недостача. Подскажите пожалуйста, как списать эту недостачу с учета? Какие проводки сделать и какими документами оформить? 
 Чечёткина Ольга Евгеньевна.jpg
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам
Чечёткиной Ольги
Добрый день!

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

Недостачи материальных ценностей, выявленные при инвентаризации, оформите инвентаризационной описью (сличительной ведомостью) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087). На основании ее составьте ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092) и акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835) (Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухучета).

При списании недостающих материальных ценностей оформите (Методические указания) акт о списании материальных запасов (ф. 0504230).

В бюджетном учете казенного учреждения такая операция будет отражена в следующей корреспонденции (п. 86 Инструкции N 162н):

- выявленная недостача по оценочной стоимости

Дебет 1 209 74 567 Кредит 1 401 10 172 и одновременное уменьшение забалансового счета 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры"

- по результатам проведенного расследования виновное лицо не установлено

Дебет 1 401 10 172 Кредит 1 209 74 667

Обоснование:

Выбытие запасов в результате хищений, недостач, гибели или уничтожения, в том числе помимо воли владельца, производите в момент уничтожения или обнаружения недостачи. Их балансовую стоимость отнесите на финансовый результат текущего отчетного периода (на уменьшение доходов от операций с активами) (п. 38 Федерального стандарта "Запасы").

Материальные запасы списывайте по фактической стоимости каждой единицы или по средней фактической стоимости. Способ списания закрепите в учетной политике. Выбранный способ не подлежит изменению и применяется непрерывно в течение отчетного периода (п. 108 Инструкции N 157н, Письмо Минфина России от 01.08.2019 N 02-07-07/58075).

Недостающие (похищенные) материальные запасы списывайте с учета по балансовой стоимости. Одновременно виновным лицам предъявите сумму причиненного ущерба (п. 112 Инструкции N 157н).

С одной стороны, при определении размера ущерба, причиненного недостачами, хищениями, следует исходить из текущей восстановительной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба. Под текущей восстановительной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая необходима для восстановления указанных активов (п. 220 Инструкции N 157н).

С другой стороны, в связи с выходом Федерального стандарта N 256н и Федерального стандарта "Запасы" в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждений понятие восстановительной стоимости больше не используется. Поэтому доходы в виде возмещения причиненного ущерба, причитающиеся к получению при списании материальных запасов, признавайте в бухгалтерском (бюджетном) учете по справедливой стоимости. Определите ее методом рыночных цен (п. 52 Федерального стандарта N 256н, п. 38 Федерального стандарта "Запасы").

Если не установлены лица, причинившие ущерб учреждению, или судом отказано в возмещении ими ущерба, то суммы выявленных недостач, потерь спишите с учета (п. 86 Инструкции N 162н, п. 110 Инструкции N 174н, п. 113 Инструкции N 183н).

Для отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете операций по списанию материальных запасов оформите следующие бухгалтерские записи:

Содержание операций

Дебет

Кредит

Обоснование

Списание недостающих материальных запасов при наличии виновного лица

Отражение суммы выявленной недостачи материальных запасов

КДБ 1 209 74 56X

КДБ 1 401 10 172 

Пункт 86 Инструкции N 162н

Забалансовый счет 07

Списание недостающих материальных запасов по балансовой стоимости

КДБ 1 401 10 172

КРБ 1 105 3X 44X

Пункт 26 Инструкции N 162н

Уточнение суммы задолженности по недостачам по решению суда

КДБ 1 401 4X 172

КДБ 1 209 74 66X

Пункт 86 Инструкции N 162н

Возмещение ущерба виновным лицом в натуральной форме

КРБ 1 105 3X 34X 

КДБ 1 209 74 66X

Пункт 86 Инструкции N 162н

Поступление в кассу или на лицевой счет денежных средств в возмещение причиненного ущерба

КИФ 1 201 34 510,

КИФ 1 201 21 510

КДБ 1 209 74 66X

Пункт 86 Инструкции N 162н, п. 365 Инструкции N 157н

Забалансовый счет 17

Возмещение ущерба путем удержания из заработной платы работника

Удержание из заработной платы (иных выплат) работника суммы, начисленной в возмещение причиненного учреждению ущерба

КРБ 1 302 XX 837

КРБ 1 304 03 737

Пункт 108 Инструкции N 162н

Перечисление удержанных сумм в бюджет

КРБ 1 304 03 837

КРБ 1 304 05 XXX

Пункт 108 Инструкции N 162н

Расчеты с бюджетом по возмещению суммы ущерба в учете казенного учреждения, за которым закреплены полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет

Отражение поступления в доход бюджета сумм в возмещение причиненного ущерба у администраторов доходов бюджета

КДБ 1 210 02 44X

КДБ 1 209 74 66X

Пункт 86 Инструкции N 162н

Расчеты с бюджетом по возмещению суммы ущерба в учете казенного учреждения, за которым не закреплены полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет

Передача расчетов по поступлениям в бюджет администратору по кассовым поступлениям по извещению (ф. 0504805)

КДБ 1 304 04 44X

КДБ 1 303 05 731

Пункт 104 Инструкции N 162н

Получение подтвержденного извещения (ф. 0504805) от администратора по кассовым поступлениям

КДБ 1 303 05 831

КДБ 1 209 74 66X

Пункт 104 Инструкции N 162н

Списание недостающих материальных запасов, когда виновное в причинении ущерба лицо не установлено или судом отказано во взыскании ущерба

Отражение суммы выявленной недостачи материальных запасов

КДБ 1 209 74 56X

КДБ 1 401 10 172

Пункт 86 Инструкции N 162н

Забалансовый счет 07

Списание недостающих материальных запасов по балансовой стоимости

КДБ 1 401 10 172

КРБ 1 105 3X 44X

Пункт 26 Инструкции N 162н

Списание с баланса суммы недостачи в связи с отсутствием виновных лиц или отказом суда во взыскании ущерба с виновных лиц

КДБ 1 401 4X 172

КДБ 1 209 74 66X

Пункт 86 Инструкции N 162н

Списание с балансового учета суммы недостачи в связи с приостановлением предварительного следствия, уголовного дела или принудительного взыскания, а также в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным

КДБ 1 401 10 173

КДБ 1 209 74 66X

Пункт 86 Инструкции N 162н

Восстановление сумм задолженности неплатежеспособных дебиторов по недостачам, ранее списанным на забалансовый учет

КДБ 1 209 74 56X

КДБ 1 401 10 173

Пункт 86 Инструкции N 162н

В случае выявления факта недостачи по результатам инвентаризации обязательным для руководителя учреждения является (ст. 247 ТК РФ):

- проведение служебного расследования с целью установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения (в т.ч. создание комиссии с участием соответствующих специалистов);

- истребование от работника письменного объяснения для установления причины возникновения ущерба.

Сумма причиненного ущерба может быть взыскана с виновных лиц. Вместе с тем работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника (ст. 240 ТК РФ). Например, при определении виновности ответственного лица немаловажным будет являться факт организации мест хранения призов, наград (наличие металлических шкафов, сейфов и (или) специально оборудованных помещений в условиях, исключающих их порчу и хищение).

Подборка

1. Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения списание материальных запасов по причине их непригодности, недостачи (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

2. Готовое решение: Как учреждению списать товары по результатам инвентаризации (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

3. Готовое решение: Как учреждению вести учет на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Скачать подборку документов


Другие статьи

Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Дата подписания номера-22.03.2024
22.03.2024 Читать далее
ТОП интересных вопросов Линии консультаций (20.03.2024)
От нашего пользователя поступил вопрос: С частным агентством (исполнителем) заключен договор по предоставлению труда работников (персонала).Согласно п. 3 ст. 18.1. ФЗ №1032-1 от 19 апреля 1991г. "О занятости населения в Российской Федерации", осуществлять деятельность по предоставлению труда работников (персонала) вправе частные агентства занятости - юридические лица, зарегистрированные на территории РФ и прошедшие аккредитацию на право осуществления данного вида деятельности. В процессе выполнения договора у частного агентства аккредитация Рострудом была отозвана. Какие риски могут возникнуть у Заказчика при продолжении получения услуг в рамках договора от такого частного агентства?
20.03.2024 Читать далее