|
От нашего пользователя поступил вопрос: |
|
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
Да, при реализации продуктов питания (применяя общеустановленные ставки НДС) с ОКПД 2: 10.51.40.190 (в том числе 10.51.40.199) применяется ставка НДС 10% ввиду того, что указанный код есть в Перечне (Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 (ред. от 03.07.2024) "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" {КонсультантПлюс}.
Ставка 5% или 7% применяется, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС. В таком случае ставки 10% и 20% не используются (пп. 1, 2 п. 8, п. 9 ст. 164 НК РФ).
Данная позиция является личным мнением эксперта и носит разъяснительный и рекомендательный характер.
Обоснование:
|
Ставка НДС при реализации продуктов питания |
При реализации продуктов питания НДС рассчитывается по ставке 10%, 20% или 5% (7%).
Ставка НДС 10% применяется только по определенным видам продуктов согласно пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ.
Для ее применения код продукта питания по ОКПД2, который указан в документации на товар, должен быть включен в соответствующий Перечень кодов видов продовольственных товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ).
Ставка 20% применяется, если кода, который указан в документации на продукт питания, в соответствующем перечне нет (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Возможна ситуация, когда в Перечне нет кода реализуемого продовольственного товара по ОКПД2, но его код ТН ВЭД ЕАЭС в Перечне поименован. В этом случае безопаснее использовать ставку 20%. Применение ставки 10% может привести к спору с инспекцией. Когда в перечень включен только код товара по ТН ВЭД ЕАЭС, использовать пониженную ставку 10% можно только в случае ввоза товара в РФ (см. Постановления Арбитражного суда Дальневосточного округа от 18.07.2022 N Ф03-3055/2022 по делу N А24-5459/2021, от 13.01.2021 N Ф03-5495/2020, от 25.12.2020 N Ф03-4970/2020). Однако существует и альтернативный подход.
Ставка 5% или 7% применяется, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС. В таком случае ставки 10% и 20% не используются (пп. 1, 2 п. 8, п. 9 ст. 164 НК РФ).
Подборка:
1. Готовое решение: Какие ставки НДС применяются (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}
