ТОП популярных вопросов Линии консультаций (06.06.2022)

Безымянный-1_Монтажная область 1.png
 Безымянный-2.png

От нашего пользователя поступил вопрос:
Нами получены денежные средства после ликвидации дочерней организации. Доля владения - 99%, срок владения более 365 дней. Надо ли облагать поступление денежных средств налогом на прибыль?
У нас получился доход (стоимость приобретения доли ниже полученных денежных средств после ликвидации). В какой строке декларации по налогу на прибыль отразить расход от ликвидации доли и доход? 
 Шакирова Гульназ Радиковна.jpg
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам
Шакировой Гульназ 
Добрый день!

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

Имущество ликвидируемой организации, оставшееся после завершения расчетов с кредиторами и первоочередных выплат учредителям (участникам), передается материнской организации пропорционально ее доле в уставном капитале (количеству принадлежащих ей акций). Как правило, передаваемое имущество - это денежные средства или не реализованные в ходе ликвидации сырье, материалы, товары, основные средства.

С дохода, полученного в виде имущества при ликвидации дочерней организации, материнская организация должна рассчитать и уплатить налог на прибыль. При этом исчислять налог нужно с разницы между рыночной ценой имущества и вкладами в уставный капитал и имущество дочерней организации. Если при ликвидации дочерней организации получен убыток, то его можно учесть в расходах по налогу на прибыль.

Материнская организация учитывает имущество, полученное при ликвидации дочерней организации, как внереализационный доход в виде дивидендов (п. 1 ст. 250 НК РФ). В декларацию по налогу на прибыль вы должны включить титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 разд. 1, лист 02, Приложения N N 1 и 2 к листу 02 (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль) /подробнее в обосновании/.

Данная позиция, является личным мнением эксперта.

Обоснование:

Материнская организация учитывает имущество, полученное при ликвидации дочерней организации, как внереализационный доход в виде дивидендов (п. 1 ст. 250 НК РФ). Налог на прибыль с такого дохода материнская организация должна рассчитать и уплатить самостоятельно (п. 2 ст. 275 НК РФ).

Размер дивидендов определите как рыночную цену имущества на момент его получения за минусом (пп. 1 п. 2 ст. 43, п. 1 ст. 250, пп. 4, 11.1 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 277 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.06.2021 N 03-03-06/1/51238):

- фактически оплаченной стоимости доли (акций) в дочерней организации независимо от формы оплаты;

- внесенных денежных средств во вклад в имущество дочерней организации, уменьшенных на денежные средства в пределах вклада в имущество, которые дочерняя организация вернула.

Сумму дивидендов признавайте в доходах:

- при методе начисления (пп. 2.1 п. 4 ст. 271 НК РФ):

- по недвижимости - на дату получения согласно передаточному акту или другому документу, подтверждающему передачу;

- по другому имуществу - на дату перехода права собственности;

- при кассовом методе - на дату поступления имущества (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Для расчета налога на прибыль умножьте сумму полученных дивидендов на соответствующую ставку (п. 2 ст. 275, п. 3 ст. 284 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.05.2021 N 03-03-06/1/39210, Информация ФНС России).

Если получаете дивиденды от иностранной организации, налог, который вы уплатили за границей, вы можете зачесть в счет уплаты налога на прибыль в РФ, но только если это предусмотрено международным договором.

В декларацию по налогу на прибыль вы должны включить титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 разд. 1, лист 02, Приложения N N 1 и 2 к листу 02 (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Дивиденды отразите в декларации за тот отчетный (налоговый) период, в котором они поступили (п. п. 5.2, 5.3, 6.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

- в общей сумме внереализационных доходов - в строке 020 листа 02 и строке 100 Приложения N 1 к листу 02 декларации;

- в доходах, которые исключаются при расчете налога на прибыль, - в строке 070 листа 02.

Таким образом, дивиденды, с которых налоговый агент уже удержал налог, не увеличат облагаемую базу по налогу на прибыль по строке 100 листа 02 (п. 5.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Подборка:

1.     Готовое решение: Как материнской организации учитывать операции по ликвидации дочерней организации (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

2.     Вопрос: ...Организация осуществила вклад в размере 30 000 000 руб. в уставный капитал дочерней компании, которая впоследствии была ликвидирована. Каким образом в бухучете отразить операции по списанию вклада? Можно ли в целях налога на прибыль учесть убыток в виде стоимости вклада? ("Финансовая газета", 2019, N 12) {КонсультантПлюс}

3.     Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

4.     Корреспонденция счетов: Как отразить в учете поступление денежных средств, полученных в результате ликвидации дочернего ООО?.. (Консультация эксперта, 2022) {КонсультантПлюс}

5.     Вопрос: О налоге на прибыль при получении имущества (имущественных прав) ликвидируемой иностранной организации (иностранной структуры без образования юрлица). (Письмо Минфина России от 29.06.2021 N 03-03-06/1/51238) {КонсультантПлюс}

Скачать подборку документов


Другие статьи

Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Дата подписания номера-22.03.2024
22.03.2024 Читать далее
ТОП интересных вопросов Линии консультаций (20.03.2024)
От нашего пользователя поступил вопрос: С частным агентством (исполнителем) заключен договор по предоставлению труда работников (персонала).Согласно п. 3 ст. 18.1. ФЗ №1032-1 от 19 апреля 1991г. "О занятости населения в Российской Федерации", осуществлять деятельность по предоставлению труда работников (персонала) вправе частные агентства занятости - юридические лица, зарегистрированные на территории РФ и прошедшие аккредитацию на право осуществления данного вида деятельности. В процессе выполнения договора у частного агентства аккредитация Рострудом была отозвана. Какие риски могут возникнуть у Заказчика при продолжении получения услуг в рамках договора от такого частного агентства?
20.03.2024 Читать далее