ТОП популярных вопросов Линии консультаций (10.01.2023)

	От нашего пользователя поступил вопрос: ООО на УСН 6%. Основная деятельность ОКВЭД 86.10 - Деятельность больничных организаций. Кроме того, планирует заниматься розничной торговлей мед. препаратами, косметикой.Нужно ли вести раздельный учет и платить со всех направлений 6 % УСН?
	Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам Прытковой Светланы

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

По нашему мнению, организация вправе применять УСН и уплачивать упрощенный налог 6% в отношении обоих видов деятельности.

При этом вести раздельный учет доходов, относящихся к каждому виду деятельности, не нужно. 

Обоснование:           

Применять упрощенку могут организации и ИП, которые соблюдают определенные условия, поименованные в п. 2 ст. 346.12 НК РФ.

УСН не могут применять:

- иностранные организации, бюджетные и казенные учреждения (пп. 17, 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

- участники простого товарищества (договора о совместной деятельности) и договора доверительного управления имуществом, если они применяют объект "доходы". Но такие лица могут применять УСН с объектом "доходы минус расходы" (п. п. 2, 3 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.19 НК РФ);

- организации, у которых есть филиалы (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). При этом компании с другими обособленными подразделениями, кроме филиалов, "упрощенку" применять могут;

- организации и ИП, которые вовремя не уведомили свою инспекцию о переходе на УСН (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

- организации и ИП, которые осуществляют виды деятельности, запрещенные при УСН ( п. 3 ст. 346.12).

Для организаций, выбравших объект налогообложения «Доходы» установлена единая ставка налога 6%.

Ставку 0% регионы могут вводить только для ИП на УСН.

По мнению Минифина порядок ведения раздельного учета доходов при УСН в целях применения налоговой ставки в размере 0 процентов Кодексом не установлен (Письмо Минфина России от 20.07.2015 N 03-11-11/41595).

Раздельный учет доходов необходим при совмещении разных систем налогообложения (например УСН и ПСН).

К фармацевтической деятельности относится деятельность, включающая в себя оптовую торговлю лекарственными средствами, их хранение, перевозку и (или) розничную торговлю лекарственными препаратами, в том числе дистанционным способом, их отпуск, хранение, перевозку, изготовление лекарственных препаратов (п. 33 ст. 4 Федерального закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств").

Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация вправе применять УСН и уплачивать упрощенный налог в отношении обоих видов деятельности, поскольку все перечисленные виды деятельности не поименованы в НК РФ, в качестве запрещенных для применения УСН.

При этом вести раздельный учет доходов, относящихся к каждому виду деятельности, нет необходимости, поскольку Налоговым Кодексом не установлена обязанность ведения раздельного учета по каждому виду ОКВЭД и ставка 6% применяется для всех доходов.

Подборка: 

1. Готовое решение: Кто имеет право применять УСН (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

2. Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы"). Основной ОКВЭД 69.10 - деятельность в области права. Среди прочего есть ОКВЭД 45.20.1 - ТО и ремонт автотранспортных средств. Возможно ли ведение раздельного учета по этим видам деятельности? По ОКВЭД 45.20.1 хотим приобрести патент. (Подборки и консультации Горячей линии, 2022) {КонсультантПлюс}

3. Типовая ситуация: УСН: ставки, налоги, учет, отчетность (Издательство "Главная книга", 2023) {КонсультантПлюс} 

4. Статья: УСН: нулевая ставка требует раздельного учета (Ларина В.) ("Малая бухгалтерия", 2015, N 7) {КонсультантПлюс}

Скачать подборку документов