|
От нашего пользователя поступил вопрос: |
|
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:
Полагаем:
Организация обязана удерживать по исполнительным документам причитающиеся взыскателям суммы из заработной платы и других доходов работников. Сумма таких удержаний не должна превышать установленные максимальные размеры.
Перечислить удержанные суммы взыскателю или на депозитный счет службы судебных приставов необходимо в течение трех дней со дня выплаты дохода работнику.
В бухгалтерском учете при удержании отражают уменьшение задолженности перед работником и возникновение задолженности перед взыскателем.
Работодатель осуществляет удержание по исполнительным документам из суммы заработка работника, оставшейся после налогообложения НДФЛ. Конкретная сумма удержаний зависит, в частности, от суммы, подлежащей удержанию по исполнительному документу, основания для удержания и допустимого размера удержания, очередности требований.
По исполнительным листам, содержащим требования об уплате алиментов на несовершеннолетнего ребенка, о возмещении вреда, причиненного здоровью третьего лица, и ущерба, причиненного преступлением (в том числе морального вреда), работодатель может осуществлять удержание из заработка работника в пределах 70%.
Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ч. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ).
В случае, когда взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения в полном объеме требований взыскателей, применяется очередность удовлетворения требований взыскателей (ч. 1 ст. 111 Закона N 229-ФЗ).
При распределении каждой взысканной с должника денежной суммы требования каждой последующей очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме. Если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе (ч. 2, 3 ст. 111 Закона N 229-ФЗ)
Если зарплата сотрудника-должника меньше прожиточного минимума, удерживать долги из нее нельзя (ст. 138 ТК РФ; ч. 1 ст. 79 Закона N 229-ФЗ; ч. 1 ст. 446 ГПК РФ). Чтобы у приставов (взыскателей) не возникло ненужных вопросов, о невозможности удержания лучше их сразу уведомить.
В данной ситуации организация должна исполнить удержание алиментов по первому исполнительному листу 70%. (удержание алиментов, это удовлетворение требования первой очереди).
Удержание по второму исполнительному листу требование о погашении задолженности перед банком не удовлетворяются (полностью).
О невозможности исполнить удержание по второму исполнительному листу необходимо уведомить приставов (взыскателей) (ст. 138 ТК РФ; ч. 1 ст. 79 Закона N 229-ФЗ; ч. 1 ст. 446 ГПК РФ)..
Обоснование
Очередность удержания по нескольким исполнительным листам
Если в организацию поступило несколько исполнительных документов на одного работника-должника, то удержание производится в очередности, предусмотренной ч. 1 ст. 111 Закона N 229-ФЗ.
В первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда.
Во вторую очередь удовлетворяются требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.
В третью очередь удовлетворяются требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды.
В четвертую очередь удовлетворяются все остальные требования.
Удержания каждой последующей очереди производятся только после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме. Если денежных средств для удовлетворения нескольких требований одной очереди недостаточно, то необходимо произвести удержание в пользу всех взыскателей этой очереди пропорционально заявленным требованиям по исполнительному документу.
Удержания возможны из заработной платы, премий, отпускных, пособий по временной нетрудоспособности, материальной помощи и других доходов, выплачиваемых работодателем работнику. Исключение - суммы, на которые не может быть обращено взыскание (например, компенсация работнику расходов, связанных со служебной командировкой, детские пособия и др.).
Алименты на несовершеннолетних детей удерживайте в общем порядке из любых премий и иных видов выплат, которые предусмотрены системой оплаты труда, установленной в организации (пп. "з", "к" п. 1 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей). Периодичность выплаты премий (единовременные, квартальные, годовые и др.) не имеет значения. Алименты нужно удержать из всей суммы премий, даже если они начислены за работу, выполненную до возникновения алиментного обязательства. Главное, чтобы премии были выплачены в период действия обязательства работника по уплате алиментов (Определение КС РФ от 28.03.2017 N 648-О. Вывод КС РФ основан на положениях Перечня, который утратил силу. Однако полагаем, что он актуален и при применении действующего Перечня видов зарплаты и иного дохода, из которых удерживаются алименты).
Так же действуйте при удержании иных алиментов (например, алиментов на содержание родителей). Это связано с тем, что премии не поименованы в перечне сумм, на которые не может быть обращено взыскание.
При поступлении постановления об обращении взыскания действуйте в следующем порядке:
1)рассчитайте НДФЛ с суммы начисленного дохода (п. 1 ст. 210 НК РФ, ч. 1 ст. 99 Закона об исполнительном производстве, п. 4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, Письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N 22-2-4852);
Родитель, который платит алименты, имеет право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в однократном размере при наличии соответствующих подтверждающих документов (Письмо Минфина России от 11.05.2023 N 03-04-05/42907). В настоящее время размер стандартного налогового вычета составляет 1 400 руб. на одного ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Он предоставляется до месяца, в котором доход работника превысит 350 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)
2)вычислите сумму, подлежащую удержанию по исполнительному документу, если в нем указан процент удержания из доходов работника (например, по алиментам - 25% на одного несовершеннолетнего ребенка), а не конкретная сумма. Для этого умножьте процент удержания на сумму дохода за вычетом НДФЛ;
3)проверьте, не превышает ли общая сумма удержаний по всем исполнительным документам установленный максимальный размер (ч. 2, 3 ст. 138 ТК РФ, ч. 2, 3 ст. 99 Закона об исполнительном производстве):
- на алименты, возмещение вреда здоровью, причиненного другому лицу, возмещение ущерба, причиненного преступлением или в связи со смертью кормильца, - не более 70% от суммы дохода за вычетом НДФЛ;
- в остальных случаях - не более 50%;
4)следите за очередностью взысканий, если удерживаются суммы по нескольким исполнительным документам. В первую очередь удерживайте алименты, возмещение вреда здоровью, причиненного другому лицу, возмещение ущерба, причиненного преступлением или в связи со смертью кормильца, затем - долги по платежам в бюджет, в последнюю очередь - остальные долги.
Если доходов работника не хватает на погашение всех требований одной очереди, погашайте каждое пропорционально его доле в общей сумме требований (ч. 2, 3 ст. 111 Закона об исполнительном производстве);
5)перечислите удержанные суммы на банковский счет или переведите почтовым переводом взыскателю либо переведите средства на депозитный счет службы судебных приставов (в зависимости от того, поступил исполнительный документ непосредственно от взыскателя или от судебного пристава). Сделайте это в течение трех дней со дня выплаты заработной платы и иных доходов работнику (ч. 3 ст. 98 Закона об исполнительном производстве, ст. 109 СК РФ). Перевод и перечисление удержаний оплачиваются за счет работника-должника;
6)при выплате дохода работнику укажите в платежном поручении:
- в реквизите 20 "Наз. пл." - код "1" (ч. 5.1 ст. 70 Закона об исполнительном производстве, п. 1.11 Положения Банка России от 29.06.2021 N 762-П, Приложение 1 к этому Положению);
- в реквизите 24 "Назначение платежа" - удержанную сумму. Например, так: //ВЗС//15 000-00// (ч. 3 ст. 98 Закона об исполнительном производстве, Приложение 1 к Положению Банка России от 29.06.2021 N 762-П).
Расчет задолженности по алиментам за предыдущие периоды организация самостоятельно не производит.
Расчет размера задолженности по алиментам (в случае ее возникновения) производит судебный пристав-исполнитель, который затем выносит соответствующее постановление (ст. 14, ч. 2 ст. 102 Закона N 229-ФЗ).
Необходимость погашения задолженности не снимает с лица, являющегося плательщиком алиментов, обязанности по их уплате за текущий период. Поэтому порядок таков: сначала определяется и удерживается сумма алиментов за текущий месяц, а затем удерживается сумма в счет погашения задолженности с учетом максимального размера удержаний - 70%.
Алименты следует удерживать при каждой выплате дохода, в том числе при выплате заработной платы (аванса) за первую половину месяца.
Таким образом защищены интересы должника (сохраняется равномерность получения им доходов) и интересы получателя (снижается риск образования задолженности по алиментам).
Удержанная сумма перечисляется получателю алиментов за счет должника не позднее чем в трехдневный срок со дня удержания (ст. 109 СК РФ).
Если перечисленные на счет получателя алименты вернулись (например, в связи с "несоответствием фамилии получателя" - при смене фамилии при заключении брака и т.п.), они подлежат депонированию. О сложившейся ситуации необходимо известить территориальную службу судебных приставов. При этом алименты за последующие периоды подлежат удержанию (и депонированию) в общем порядке.
Максимально допустимые размеры удержаний по исполнительному документу (по нескольким исполнительным документам) определены в процентах от суммы заработной платы и иных доходов, оставшихся после удержания НДФЛ (пункты 2 и 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ; см. таблицу 7.7).
Если работник является должником по нескольким основаниям, то сначала в полном объеме удовлетворяются требования предыдущей очереди, а потом уже требования каждой последующей очереди (п. 2 ст. 111 Закона N 229-ФЗ).
Предельный размер удержаний из доходов работника-должника увеличивается до 70% дохода, оставшегося после удержания НДФЛ, если:
- удержание алиментов производится по нескольким исполнительным документам и (или) наряду с взысканиями сумм в возмещение вреда, причиненного здоровью, возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, возмещение за ущерб, причиненный преступлением;
- производится погашение задолженности по алиментам на содержание несовершеннолетних детей. При этом в счет погашения задолженности может взыскиваться до 50% суммы дохода.
Во всех остальных случаях, в том числе при удержании алиментов на содержание членов семьи, не являющихся несовершеннолетними детьми лица, уплачивающего алименты, за работником должно быть сохранено 50% дохода.
Удержание денежных средств осуществляется с соблюдением требования о сохранении заработной платы и иных доходов должника-гражданина ежемесячно в размере прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ (прожиточного минимума, установленного в субъекте РФ по месту жительства должника для соответствующей социально-демографической группы населения, если величина регионального прожиточного минимума превышает величину прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ) при одновременном соблюдении условий:
- требование о сохранении прожиточного минимума содержится в постановлении судебного пристава-исполнителя;
- удержания не связаны со взысканием алиментов, возмещением вреда, причиненного здоровью, возмещением вреда в связи со смертью кормильца, возмещением ущерба, причиненного преступлением
Пример 7.18. В организацию поступили:
- исполнительный лист на удержание алиментов на содержание троих детей в размере 1/2 дохода (требование I очереди);
- соглашение о добровольной уплате алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 дохода (требование I очереди);
- исполнительный лист на взыскание задолженности по выданному банком кредиту в размере 20% дохода (требование IV очереди).
Размер начисленной работнику заработной платы - 50 000 рублей. При формировании налоговой базы по НДФЛ работнику предоставлены "детские" вычеты в сумме 8 800 рублей - по 1 400 рублей на двоих старших детей и по 3 000 рублей на младших детей (третьего и четвертого).
Расчет суммы удержаний.
1. Исчисляется НДФЛ:
(50 000 руб. - 8 800 руб.) x 13% = 5 356 руб.
2. Определяется размер алиментов по каждому из исполнительных документов:
а) (50 000 руб. - 5 356 руб.) x 1/2 = 22 322 руб.
б) (50 000 руб. - 5 356 руб.) x 1/4 = 11 161 руб.
3. Определяется предельный размер удержаний по исполнительным документам. Поскольку два документа - на удержание алиментов, предельный размер удержаний - 70%:
(50 000 руб. - 5 356 руб.) x 70% = 31 250,80 руб.
4. Поскольку общая сумма алиментных обязательств превышает установленный предел удержаний, а взыскания четвертой очереди могут быть произведены только после полного удовлетворения требований первой очереди, в рассматриваемой ситуации:
- требования о погашении задолженности перед банком не удовлетворяются (полностью);
- требования об удержании алиментов удовлетворяются пропорционально.
Определяется доля суммы взыскания по каждому из документов на удержание алиментов (1/2 = 0,5; 1/4 = 0,25) в общей сумме задолженности.
а) Доля алиментов, удерживаемых по исполнительному листу:
0,5% : (0,5% + 0,25) = 0,6(6) = 2/3.
б) Доля алиментов, удерживаемых по соглашению:
0,25 : (0,25 + 0,5%) = 0,3(3) = 1/3.
5. На основании исполнительного листа удерживаются алименты:
31 250,80 руб. x 2/3 = 20 833,87 руб.
Размер задолженности составляет:
22 322 руб. - 20 833,87 руб. = 1 488,13 руб.
6. На основании соглашения об уплате алиментов удерживаются:
31 250,80 руб. x 1/3 = 10 416,93 руб.
Размер задолженности составляет:
11 161 руб. - 10 416,93 руб. = 744,07 руб.
Таким образом в вашем случае организация должна исполнить удержание алиментов по первому исполнительному листу 70%. (удержание алиментов, это удовлетворение требования первой очереди).
Удержание по второму исполнительному листу требование о погашении задолженности перед банком не удовлетворяются (полностью) (четвертая очередь).
О невозможности исполнить удержание по второму исполнительному листу необходимо уведомить приставов (взыскателей).
Данное решение является личным мнением эксперта и носит разъяснительный и рекомендательный характер. Эксперт «Линии консультаций
Подборка
1. ст. 138, ТК РФ {КонсультантПлюс}
3. ч. 1 ст. 446, ГПК РФ {КонсультантПлюс}
