|
|
|
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
По нашему мнению, ИП вправе уменьшить упрощенный налог, рассчитанный за 1 квартал 2026 года, на фиксированные платежи 1% с базы свыше 300 тыс. руб., подлежащие уплате в 2025 году, которые не учтены при расчете упрощенного налога за 2025 год (учтены не полностью).
Обоснование
Индивидуальный предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы на ОМС и в общем случае на ОПС (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. п. 1.2 - 1.5 ст. 430 НК РФ).
Если у ИП нет работников, он уменьшает налог по УСН (авансовые платежи) на взносы на ОПС и ОМС за себя, которые подлежат уплате в данном налоговом периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
При этом взносы, срок уплаты которых приходится на первый рабочий день следующего года по п. 7 ст. 6.1 НК РФ, считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде. Страховые взносы на ОПС в размере 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. за 2024 г. (со сроком уплаты 1 июля 2025 г.) вы вправе по своему выбору признать подлежащими уплате как в 2024 г., так и в 2025 г. Сумму страховых взносов, на которые вы уменьшили налог (авансовые платежи по нему) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2024 г., повторно не учитывайте при уменьшении налога (авансовых платежей по нему) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2025 г. В аналогичном порядке учитывайте указанные страховые взносы за последующие периоды (Письма Минфина России от 17.06.2024 N 03-11-06/2/55509, ФНС России от 03.03.2026 N ЕА-36-3/1625@, от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@).
Если работники есть, по общему правилу налог (авансовый платеж) уменьшайте на взносы за них так же, как организации. Также вы можете учесть взносы на ОПС и ОМС за себя в том же порядке, что и ИП без работников, но с учетом 50%-ного ограничения. Если у вас есть договоры ГПХ с физлицами, но в налоговом периоде работы (услуги) по ним не выполнялись (не оказывались) и вознаграждение никому не выплачивалось, то 50%-ное ограничение на вас не распространяется (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.09.2022 N СД-4-3/12200@).
Подборка
1. Готовое решение: Как учитывать страховые взносы при УСН (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}
